Но на практике далеко не всегда превышение предельного дохода совпадает с окончанием налогового периода (полугодия). Чаще всего это происходит внутри полугодия, в одном из месяцев, ближе к середине или концу налогового периода.
При этом налогоплательщики затрудняются определить, какую же отчетность нужно сдать ТОО или ИП при смене режима налогообложения, если смена произошла в течение налогового периода.
Для примера возьмем смену спецрежима с упрощенки на ОУР с 1 июня 2021 г., т.е. до окончания 1 полугодия 2021 г.
Согласно п.5 и п.6 ст.679 НК РК налогоплательщик обязан предоставить в налоговую уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 5 рабочих дней с даты возникновения условий для смены режима (в данном случае –с даты превышения лимита по доходу). Уведомление можно предоставить:
- на бумажном носителе в УГД МФ РК;
- в электронной форме через Кабинет налогоплательщика (раздел «Налоговые заявления»;
- через Egov.kz.
Если же превышение выявлено самим налоговым органом в результате камерального контроля, то согласно п.7 и п.10 ст.679 НК РК налогоплательщик переводится на ОУР автоматически.
При этом в обоих случаях датой начала применения ОУР будет 1 число месяца, в котором возникли условия для смены налогового режима (п.10 ст.679 НК РК), т.е. в рассматриваемом примере – 01.06.2021 г.
Таким образом, при смене налогового режима с упрощенки на ОУР, если превышение возникло в июне 2021 г. необходимо:
- представить в налоговую уведомление о применении ОУР с 01.06.2021 г.;
- за 1 полугодие 2021 г. (с 01.01.2021 г. по 31.05.2021 г.) представить форму 910.00;
- за период с 01.06.2021 г. по 30.06.2021 г. представить квартальную налоговую отчетность по общеустановленному режиму (форму 200.00) за 2-й квартал 2021 г.
- за 2021 г. (с 01.06.2021 -31.12.2021 г.) представить форму 220.00 «Декларация по ИПН» ( для ИП на ОУР) или форму 100.00 (для ТОО на ОУР) до 31.03.2022 г.
При сдаче вышеуказанных отчетов переход с упрощенки на ОУР будет оформлен в соответствии с требованиями НК РК и к налогоплательщику не будет претензий со стороны налоговой.
Проголосовать
Похожие статьи
ЭСФ при розничной реализации импортированных товаров можно не выписывать.
КГД МФ РК разрешил не выписывать ЭСФ при розничной реализации импортированных товаров до момента принятия поправок.
Электронные ТТН и путевые листы: внедрение отложат
До какого периода планируют отложить внедрение электронных ТТН и путевых листов.
Штрафы за работника, работающего без трудового договора.
Чем грозит работодателю допуск к работе работника при отсутствии трудового договора.
Штраф за невыплату зарплаты: что грозит работодателю?
На какую сумму оштрафуют работодателя за невыплату зарплаты работникам.
