18732 Напомним, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со ст.213 НК РК;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
3) индивидуальных предпринимателей, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.
Ставки социального налога для плательщиков, применяющих упрощенку, установлены главой 77 НК РК.
При этом ИПН (КПН) подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в ГФСС или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже.
С 2026 г. , после вступления в силу нового НК РК, ставка будет снижена и согласно проекту составит 6%.
Исключение предусмотрено для некоторых случаев:
Так, социальный налог исчисляется по ставке 1,8% по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пп.5) ст.354 НК РК. Указанная ставка применяется к доходам от деятельности:
- по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
- по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.
Плательщики социального налога, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, согласно проекту нового НК РК, с 2026 г. также исчисляют социальный налог:
- за себя - в 2-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;
- за каждого работника в 1-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты.
- за себя - в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;
- за каждого работника – в 0,3-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты
Оплата соцналога производится также до 25 числа, отчетность сдается до 15 числа за квартал, по месту нахождения налогоплательщика.
Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
Напомним, плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) лица, занимающиеся частной практикой;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан и их структурные подразделения;
4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.
Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:
1) применяющие специальный налоговый режим:
для самозанятых;
для субъектов малого бизнеса;
для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям.
