6103
Международные грузоперевозки регулируются Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС), которое регламентирует пряме грузовое сообщение между станциями, которые открыты для грузовых операций во внутреннем железнодорожном сообщении стран, железные дороги которых участвуют в этом соглашении.
При этом данные о перевозчиках и ТЭК, непосредственно осуществляющих и организующих международную перевозку, указываются в накладной СМГС.
Накладная СМГС - перевозочный документ единого образца, применяющийся при железнодорожных перевозках между странами-членами СМГС, а также в сообщении между странами-участниками СМСГ и другими странами. Комплект перевозочных документов состоит из 5 листов.
ТЭК – резидент РК, которая непосредственно осуществляет услуги экспедиции груза и организации ж/д перевозок на территории РК, указывается в транспортной накладной СМГС, кроме того там указывается наименование экспедитора и отметка «Оплата по КЗХ…» в графах 4, 20 и 23 накладной СМГС.
Если у ТЭК нет прямого договора с КТЖ, то при перевыставлении услуг перевозки вознаграждение следует выделить отдельной строкой с выделением НДС.
Если у ТЭК есть прямой договор с КТЖ и наименование ТЭК прописано в графах 4, 20 и 23 накладной СМГС, то соответственно при международной перевозке вознаграждение будет «Без НДС»
Поскольку въезд на территорию Казахстана транспортных средств нерезидента не производится, то и доход, получаемый от международной перевозки перевозчиком-нерезидентом не признается доходом из источников в РК (ст.644 НК РК), а значит, не возникает и налог у источника выплаты (пп.11) п.9 ст. 645 НК РК).
Также напомним:
-
НДС за нерезидента не возникает в силу ст.378 НК РК т.к. местом реализации не является РК при оказании услуг перевозки резидентом стран- не участниц ЕАЭС.
-
НДС за нерезидента не возникает согласно пп.5) п.2 ст. 441 НК РК т.к. местом реализации является место деятельности исполнителя услуг перевозки, резидента стран-участниц ЕАЭС.
В данном случае услуги ТЭК-нерезидента РК при международной не являются объектом обложения НДС за нерезидента согласно ст.370 НК РК т.к. местом их реализации является территория за пределами РК.
Таким образом, при международной ж/д перевозке у казахстанской ТЭК:
-
возникает обязанность выставить АВР и ЭСФ в пересчете в тенге;
-
возникает обязанность по предоставлению ф. 101.04;
-
доходы от оказанных услуг отражаются в ф.300.00 и 100.00
-
услуги за пределами РК не облагаются КПН у источника выплаты в случае выделения этих работ в инвойсе;
-
НДС за нерезидента при международной перевозке не возникает;
-
в зависимости от объема оборотов может возникнуть обязанность посдаче отчетности в Нацбанк РК по полученным денежным средствам в валюте (этот вопрос следует уточнить у менеджеров НБ РК).
При оказании услуг ж/д перевозки иностранному партнеру, у ТЭК возникает только обязанность по уплате НДС в случае, если перевозка оказана исключительно по территории РК или возникает обязанность выделять свое вознаграждение с НДС.
Если вам требуется помощь в составлении ф.300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
