4300
Обратимся к нормативной базе.
Согласно п.4 ст.7 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы (АВР и ЭАВР в том числе), должны быть составлены:
-
либо в момент совершения операции;
-
либо непосредственно после ее окончания.
Согласно п.3 ст.379 НК РК, датой совершения оборота по реализации работ и услуг, является день их выполнения (т.е. дата подписания покупателем документа (кроме счета-фактуры). Подписанием АВР (ЭАВР) покупатель подтверждает факт выполнения работы или оказания услуги своей подписью.
Если же в документах указано несколько дат (в данном случае АВР -30.06, а ЭАВР -03.07), то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат (п.15 ст.379 НК РК).
Таким образом:
-
днем оказания услуги является дата, указанная в АВР или ином документе, подтверждающем факт оказания услуги (кроме ЭСФ);
-
датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата - дата подписания (визирования) ЭАВР покупателем.
Поскольку контрагент подписал ЭАВР 03.07., то датой совершения оборота в целях НДС будет признаваться 03.07.2023 г. Т.е. этот доход относится уже ко 2-му полугодию. И эта же дата и должна быть затем указана в ЭСФ.
Напомним, ЭСФ должна быть выписана не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота. При этом, дата фактического выполнения работ, оказания услуг и дата совершения оборота может не совпадать.
Если вам требуется консультация бухгалтера или помощь в составлении и сдаче ф.910.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
