Исполнитель - нерезидент предоставляет АВР после полной оплаты договора: уплачивать ли КПН за нерезидента?

Некоторые виды услуг по долгосрочным проектам оказываются на протяжении длительного времени. Например, на предоставление дизайнерских услуг по крупному проекту срок оказания услуг может составлять 2-3 года. Если исполнитель физлицо-нерезидент предоставляет АВР только после полной оплаты услуг, надо ли казахстанскому заказчику-ТОО уплачивать КПН за нерезидента?

Обратимся к НК РК

Согласно пп.3-4 п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются:

• доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК.

• доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания.

Следовательно, доходы нерезидента по оказанию дизайнерских услуг не включены в перечень доходов, признаваемых доходом нерезидента из источников в РК, установленных ст. 644 НК РК.

Если эти услуги также не оказаны в стране с льготным налогообложением (страна резидентства исполнителя на входит в перечень тех, кто присоединился к Конвенции), то данные доходы нерезидента не подлежат налогообложению у источника выплаты в РК.

А следовательно, казахстанское ТОО не будет удерживать КПН у источника выплаты с выплачиваемых сумм нерезиденту за дизайнерские услуги.

Если вам требуется индивидуальная консультация бухгалтера по вашей ситуации, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.