13603
Так, если ИП сдает в аренду исключительно жилые помещения (например, свою квартиру), то в 2025 г. можно продолжить применять упрощенку.
Если же сдаются в аренду коммерческие помещения или одновременно и жилье и коммерческие помещения, то возможно, придется подать в налоговую заявление о смене налогового режима на ОУР. Подробнее о смене налогового режима узнайте здесь.
В каких случаях придется сменить упрощенку на ОУР при сдаче в аренду коммерческих помещений? Все зависит от самого объекта, который сдается в аренду.
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.683 НК РК, нельзя применять упрощенку налогоплательщикам, которые заняты:
- арендой и эксплуатацией торгового рынка;
- сдачей в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
-
в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги, если налогоплательщиков на объекте двое и более.
Уточним, что же законодательство понимает под термином «торговый рынок».
Согласно пп.23 ст.1 закона №544 от 12.04.2004 г. «О регулировании торговой деятельности», торговый рынок это обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий требованиям СЭС, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством РК.
Если организация или ИП сдает в аренду собственные офисы и склады, то такие объекты не относятся к категории «торговый рынок». А значит, ТОО или ИП не обязано переходить с упрощенки на ОУР в 2025 г. Сменить налоговый режим придется только тем, кто сдает или передает в субаренду именно торговые рынки или торговые объекты, относящиеся к торговым рынкам.
При этом обратите внимание, что определять категорию помещения нужно не «на глаз» и не в соответствии со своим собственным видением, а проверить, как она указана в правоустанавливающих документах на помещение.
Если там указан «торговый рынок», то согласно п.5 ст.679 НК РК налогоплательщику нужно представить в налоговую уведомление о смене налогового режима с упрощенки на ОУР в течение 5 рабочих дней с даты возникновения условий, не позволяющих применять упрощенку.
Таким образом, если ИП на упрощенке планирует сдавать в аренду коммерческие помещения или совмещать сдачу жилых и коммерческих помещений, то ему (в зависимости от вида объекта) возможно придется перейти на ОУР. И в этом случае придется сдавать отчетность уже не по ф.910.00, а по ф.220.00. «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
Напомним, ИП на ОУР обязаны сдавать ф.220.00 согласно п.1 ст.363 НК РК, срок сдачи – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п.1 ст.364 НК РК). Т.е. за 2025 г. ф.220.00 нужно будет сдать не позднее 31.03.2026 г.
Отметим, что ИП на упрощенке, сдающее в аренду разные виды объектов, не вправе совмещать упрощенку и ОУР, т.е. не получится жилье сдавать в рамках упрощенки, а за коммерческие помещения отчитываться по ОУР.
В каких случаях ИП допустимо совмещать два режима налогообложения, узнайте здесь.
Помимо ф.220.00 ИП на ОУР придется сдавать
-
расчет текущих платежей по налогу на имущество (ф.701.01);
-
декларацию по налогу на имущество (ф.700.00).
Согласно п.1 и п.3 ст.525 НК РК ф.701.01 сдают ИП на ОУР по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности. Сдается она в налоговую по месту нахождения объектов обложения не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
Декларация по налогу на имущество (ф.700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Таким образом, ф.701.00 за 2025 г. надо будет сдать не позднее 15.02.2026 г.
Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.220.00, ф.700.00, ф.701.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы предоставляем услуги по ведению учета ИП и ТОО на ОУР (аутсорсинг). Оставьте заявку и мы поможем вам не только сменить налоговый режим с упрощенки на ОУР, но и организовать ведение учета в рамках нового налогового режима.
