Можно ли отнести на вычеты по КПН расходы без ЭСФ?

Вправе ли покупатель отнести на вычеты по КПН расходы, на которые нет ЭСФ? Ведь бывает так, что поставщик услуг не выписывает ЭСФ (например, не имеет такой обязанности). Как быть в таком случае, если ЭСФ отсутствует?

Обратимся к новому НК РК.

Согласно ст.207 нового НК РК счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики:     

• зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, – в соответствии с главой 50 НК РК;

• не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, – в соответствии со ст.208 и 209 НК РК.

Согласно п.2 ст.208 НК РК не требуется выписка счета-фактуры в случаях:

      1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

      с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

      с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

      2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

      3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

      4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

      5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

      6) реализации финансовых операций, предусмотренных ст.477 НК РК.

Также, согласно п.3 ст.208 НК РК,выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров:

      1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

      2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Согласно ст.257НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода (кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК).

Вычету подлежат расходы налогоплательщика, понесенные как на территории РК, так и за ее пределами.

При этом, согласно п.4 ст.257 НК РК, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы.

Согласно п.1 ст. 492 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

• отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования;

• подтверждение информации на сайте КГД МФ РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок (затем бумажный СФ все равно нужно ввести в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок).

• при приостановлении выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со ст.88 НК РК.

Таким образом, можно относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ в случаях:

• когда выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС (п.2 ст.208 НК РК);

• если выписан бумажный-счет фактура в соответствии с п.1 ст.492 НК РК (отсутствие сети ТКС).

Если же сделка не относится к исключениям, то такой расход нельзя отнести на вычет по КПН без ЭСФ или чека ККМ с ИИН/БИН покупателя.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.