29923
Обратимся к новому НК РК.
Согласно ст.207 нового НК РК счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики:
-
зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, – в соответствии с главой 50 НК РК;
-
не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, – в соответствии со ст.208 и 209 НК РК.
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных ст.477 НК РК.
Также, согласно п.3 ст.208 НК РК,выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров:
1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
Согласно ст.257НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода (кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК).
Вычету подлежат расходы налогоплательщика, понесенные как на территории РК, так и за ее пределами.
При этом, согласно п.4 ст.257 НК РК, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Согласно п.1 ст. 492 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
-
отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования;
-
подтверждение информации на сайте КГД МФ РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок (затем бумажный СФ все равно нужно ввести в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок).
-
при приостановлении выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со ст.88 НК РК.
Таким образом, можно относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ в случаях:
-
когда выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС (п.2 ст.208 НК РК);
-
если выписан бумажный-счет фактура в соответствии с п.1 ст.492 НК РК (отсутствие сети ТКС).
Если же сделка не относится к исключениям, то такой расход нельзя отнести на вычет по КПН без ЭСФ или чека ККМ с ИИН/БИН покупателя.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
