48425 Согласно данному пункту, не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
5) некоммерческие организации;
6) участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Поскольку значение МРП в 2026 г. увеличится (с 3 932 тг. в 2025 г. до 4 325 тг. в 2026 г.), пороговые значения в суммовом выражении также немного увеличились.
Порог дохода для применения «упрощенки» с 2026 г.: 600 000 МРП в год (2,595 млрд тг.).
Для применяющих СНР постановка на учет по НДС с 2026 г. недоступна, а значит, даже при превышении ТОО на упрощенке порога 10 000 МРП, вставать на учет по НДС не потребуется.
Налоги и соцплатежи ТОО на упрощенке за работников в 2026 г.
ТОО как налоговый агент уплачивает ежемесячно за работников и исполнителей по договорам ГПХ «зарплатные» налоги и соцплатежи.
Ставки на 2026 г. составляют:
• ОПВ -10%
• ОПВР -3,5%
• ВОСМС -2%
• ООСМС-3%
• СО-5%
• ИПН у ИВ -от 10% до 15% в зависимости от суммы дохода (при превышении 8 500 МРП ставка -15%).
Ставка налога с дохода ТОО на упрощенке на 2026 г.: 4% с дохода за полугодие, но местные акиматы вправе устанавливать локальную ставку в диапазоне от 2% до 6%.
У работников есть право на вычет по ИПН - 30 МРП ежемесячно (129 750 тг.), согласно ст.403 нового НК РК. А также есть право на вычет 882 МРП - 5 000 МРП в год для инвалидов и ряда других льготников (ст.404 нового НК РК). Также вычету при расчете ИПН подлежит сумма ОПВ и ВОСМС.
При уплате соцплатежей за работника ТОО на упрощенке по-минимуму с суммы расчета в 1 МЗП (85 000 тг. в 2026 г.) сумма к уплате составит:
ОПВ: 85 000 *10% = 8 500 тг.
ОПВР: 85 000 *3,5% =2 975 тг.
ВОСМС: 85 000 *2% =1 700 тг.
ООСМС: 85 000 *3% =2 550 тг.
СО: 85 000 *5% =4 250 тг.
ИПН: (85 000 -129 750 – 8 500 – 1 700) *10% = 0 тг.
Итого ТОО на упрощенке уплачивает «по-минимуму» за работника с зарплаты в 1 МЗП:
4 250 +2 975 +2 550 = 9 775 тг. – за свой счет
8 500 + 0 + 1 700 = 10 200 тг. – за счет работника
На руки работнику выплачивается:
85 000 – 10 200 = 74 800 тг.
При найме сотрудника на оклад 300 000 тг. сумма соцплатежей к уплате за него составит:
ОПВ: 300 000 *10% = 30 000 тг.
ОПВР: 300 000 *3,5% =10 500 тг.
ВОСМС: 300 000 *2% =6 000 тг.
ООСМС: 300 000* 3% = 9 000 тг.
СО: (300 000- 30 000 ОПВ) *5% =13 500 тг.
ИПН: (300 000 – 129 750 - 30 000 ОПВ – 6 000 ВОСМС) *10% = 134 250 *10% = 13 425 тг.
Итого ТОО на упрощенке уплачивает за работника с окладом в 300 000 тг:
9 000 +13 500 + 10 500 = 33 000 тг. за свой счет
30 000 + 6 000 +13 425= 49 425 тг. за счет работника
Итого на руки работнику: 300 000 – 49 425 = 250 575 тг.
Если ТОО на упрощенке привлекает исполнителя по договору ГПХ на договорную сумму 500 000 тг., сумма соцплатежей к уплате составит:
ОПВ: 500 000 *10% = 50 000 тг.
ВОСМС: 500 000 *2% =10 000 тг.
ИПН: (500 000 – 50 000 ОПВ – 10 000 ВОСМС) *10% = 44 000 тг.
СО: (500 000- 50 000 ОПВ) *5% =22 500 тг.
Итого ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы в 500 000 тг:
22 500 - за свой счет (с 2025 г. с суммы по договорам ГПХ уплачиваются СО)
50 000 + 10 000 +44 000 = 104 000 тг. за счет исполнителя
Итого на руки исполнителю: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.
Уплата налога с дохода ТОО на упрощенке в 2026 г.
Уплата налога с дохода ТОО на упрощенке на 2026 г. производится раз в полугодие на КНП 101111 (КПН) - рассчитывается как доход за полугодие умноженный на ставку.
Согласно п.4 ст.722 нового НК РК налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) не являются плательщиками социального налога;
2) не являются плательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).
О том, какие налоги и платежи уплачивает ТОО на упрощенке в 2025 г., узнайте здесь.
