Сертификат резидентства: для чего нужен и как получить

Казахстанские компании нередко привлекают иностранных работников, а также иностранцы активно ведут бизнес в Казахстане. При этом, разумеется, нужно платить налоги. Но куда платить иностранцу, получающему доход в РК? В казахстанский бюджет или в бюджет своей страны? Или уплачивать дважды? Для того, чтобы избежать двойного налогообложения юридических и физических лиц между Казахстаном и рядом других государств заключен ряд международных Конвенций. При предоставлении специального документа –сертификата резидента –в налоговую, можно уплатить налоги только в одной из стран, а также есть возможность применить пониженную ставку налога. Подробнее о сертификате резидентства узнайте далее…

Что такое сертификат резиденства?

Сертификат резидентства - документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также тот факт, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Казахстан заключил международный договор.

Если резидент ведет деятельность в иностранном государстве, с которым Казахстан заключил международный договор, то резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.  

Согласно п.1 и п.2  ст.224 нового НК РК и Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 11 ноября 2025 года № 689 резидентство подтверждается в целях применения резидентом международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами Республики Казахстан.

Налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентство на основании налогового заявления резидента.

Подтверждение резидентства налогоплательщика осуществляется налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такой налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.

Т.е. иностранец может либо предоставить сертификат резидентства, выданный другом государством, в казахстанскую налоговую, либо предоставить казахстанский сертификат в налоговую другой страны (если он является резидентом РК).

Кто может получить казахстанский сертификат резидентства?

Получить казахстанский сертификат резидентства могут:

1. иностранные юридические лица, являющиеся резидентом РК на основании того, что место их эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) находится в РК;

2. граждане РК;

3. иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами РК;

4. иностранцы или лица без гражданства, являющиеся инвестиционными резидентами Международного финансового центра «Астана».

Важно: государственная услуга по выдаче сертификата налогового резидентства с 2026 г. предоставляется исключительно для использования за пределами Республики Казахстан.

Если работник соответствует условиям для признания его резидентом РК (ст.222 нового НК РК), то он признается налоговым резидентом РК, и налоговый агент определяет этот статус самостоятельно. Т.е. запрашивать сертификат в налоговой не требуется. 
Физическое лицо признается налоговым резидентом Казахстана, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

• постоянно пребывает в стране (не менее 183 календарных дней, включая дни въезда и выезда);
• центр его жизненных интересов находится в Казахстане.

Центр жизненных интересов признается находящимся в Казахстане при одновременном выполнении трех критериев:

• наличие гражданства РК, вида на жительство или разрешения на проживание;
• проживание в стране супруга (супруги) и (или) близких родственников;
• наличие недвижимости в Казахстане, доступной для проживания.

Как получить казахстанский сертификат резидентства?

Согласно ст.224 НК РК для подтверждения резидентства Республики Казахстан лицо представляет в налоговую, вышестоящую по отношению к УГД МФ РК, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

К заявлению прикладываются следующие документы:

1. иностранное юрлицо - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2. гражданин РК, являющийся резидентом, – копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

3. иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии паспорта или удостоверения лица без гражданства, ВНЖ (при его наличии) и документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

4. иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом МФЦ «Астана»:

• нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

• нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

• копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;

• письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией МФЦ «Астана» за соответствующий период;

• письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства.

В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.

Куда подавать документы?

Получить сертификат резидентства РК можно:

1. обратившись с пакетом документов в ЦОН;

2. онлайн через портал «Egov.kz» («Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»).

Услуга оказывается бесплатно в течение 2 рабочих дней со дня представления документов. Ускоренного варианта предоставления услуги не предусмотрено.

Платно услуга оказывается при вы­да­че до­ку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го ре­зи­дент­ство ино­стран­ца или ли­ца без граж­дан­ства, яв­ля­ю­ще­го­ся ин­ве­сти­ци­он­ным ре­зи­ден­том Меж­ду­на­род­но­го фи­нан­со­во­го цен­тра «Аста­на» - 7000 МРП.

Аналогичными способами можно получить и дубликат сертификата резидентства.

Согласно п.4. ст.224 НК РК резидентство подтверждается за прошедший и (или) текущий календарные годы.

В каком виде выдается сертификат?

При получении сертификата в казахстанском ЦОНе или через портал документ может быть выдан услугополучателю:

1. в бумажной форме (утвержденной МФ РК или по форме, установленной компетентным органом иностранного государства);

2. в форме электронного документа (при этом датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа).

Сертификат резидентства иностранного государства может быть представлен в казахстанскую налоговую в виде (ст.702 НК РК):

1. оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;

2. нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством РК или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;

3. бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация документа в РК не требуется в случае, если:

1. документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

2. установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц):   

• международным договором Республики Казахстан;

• между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса;

•  решением органа ЕАЭС.

Так, например, если казахстанские компании сотрудничают с контрагентами из стран Таможенного союза (РФ, Беларусь, Кыргызстан) или ЕАЭС, то во избежание двойного налогообложения запрашивают сертификат о резидентстве.

Законом №11-II от 30.12.1999 г. Казахстан присоединился к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов. Таким образом отменены требования к легализации официальных документов к странам, с которыми у Казахстана заключены международные договоры. Выданные странами, присоединившимися к Конвенции, документы, принимаются остальными участниками без апостилирования и консульской легализации.

Следовательно, сертификат резиденства от стран, входящих в Таможенный союз, в Казахстане апостилировать не требуется.

Требования к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, установлены ст.702 НК РК.

Обязательно ли предоставлять сертификат резидентства работникам-нерезидентам?

Если в компании работают сотрудники-иностранцы, обязательно ли требовать от них сертификат резидентства?

Налоговый агент имеет право (но не обязан!) самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

Также, согласно п.3 ст.698 НК РК при уплате налоговым агентом суммы подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента, за счет собственных средств без его удержания с дохода нерезидента положения международного договора не применяются.

Т.е. работникам-иностранцам необязательно предоставлять сертификат, его применение - это право, а не обязательство. Налоги по зарплате при этом уплачиваются в РК без сертификата резидентства.