4812
Обратимся к НК РК.
Налоговая нагрузка на ресторан и, соответственно, налоговая отчетность, которую потребуется сдавать, зависит от выбранного субъектом режима налогообложения. Этот режим утверждается в налоговой учетной политике.
Предприятия общепита могут применять следующие налоговые режимы налогообложения:
-
общеустановленный режим налогообложения (ОУР);
-
специальные налоговые режимы:
-
на основе упрощенной декларации,
-
с использованием фиксированного вычета,
-
режим розничного налога
ОУР подразумевает исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. При применении ОУР сдается следующая налоговая отчетность:
-
декларация по КПН по ф.100.00 – в срок не позднее 31 марта следующего года;
-
декларация по ИПН и социальному налогу по ф.200.00 – ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02;
-
декларация по НДС по ф.300.00 –– ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02 (при условии постановки на регистрационный учет по НДС, если оборот за год превысил 20 000 МРП).
Из плюсов данного режима –отсутствие ограничения по сумме полученного дохода и численности работников. Минус: обязательное ведение полноценного бухгалтерского учета и высокие ставки ИПН (10%) или КПН (20%).
Специальные налоговые режимы характеризуются более легкой налоговой нагрузкой, но взамен придется соблюдать ограничения по сумме дохода и по численности наемных работников. Ограничения регламентируются ст.683 НК РК.
Например, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации придется уплатить ИПН по ставке всего 3%. В налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика представляется упрощенная декларация (ф.910.00) в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При условии постановки на регистрационный учет по НДС, у ТОО или ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации также возникают обязательства по представлению ежеквартальной декларации по НДС по ф.300.00 (в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).
Минусом является лимит по доходу - 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тг. в 2025 г.), и ограничение численности работников – 30 человек.
При применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета сумма дохода ограничена 144 184 МРП в год (566 931 488 тг.), ограничение численности работников -50 человек. Согласно п.1 ст.696 НК РК декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 912.00. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, производится по итогам года в срок не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
При условии постановки на регистрационный учет по НДС, у ТОО или ИП также возникают обязательства по представлению ежеквартальной декларации по НДС по ф.300.00 (в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).
При применении спецрежима розничного налога уплачивается лимит дохода за год – 600 000 МРП (2 359 200 000 тг.), численность работников –до 200 человек (ст.696-3 НК РК). Налог уплачивается по ставке 4% или 8% (зависит от того, относят ли контрагенты свои расходы на вычеты). При оказании услуг питания исключительно физлицам можно будет применять ставку 4%. Также нужно будет представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по форме 913.00 в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом). Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС на розничном налоге уплачивать не требуется, как и сдавать ф.300.00.
При наличии объектов налогообложения по налогу на имущество, налогу на транспортные средства, земельному налогу, независимо от применяемого режима налогообложения, нужно будет исполнять налоговые обязательства по соответствующим налогам и платежам в бюджет, и представлять налоговую отчетность по формам 701.00, 701.01, 700.00.
Обратите внимание, что если в ходе осуществления своей деятельности ресторан будет размещать наружную визуальную рекламу на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, то придется уплачивать плату за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Поскольку ресторану не обойтись без наемных работников, то, будучи налоговым агентом, необходимо будет оплачивать за наемных работников:
-
ИПН (КБК 101201) по ставке 10%;
-
Социальные отчисления по ставке 5%;
-
Социальный налог в размере 1 МРП (зависит от налогового режима);
-
ООСМС по ставке 3%;
-
ВОСМС по ставке 2 %.
Исчисленные суммы налогов (ИПН и социальный налог), а также социальных платежей (ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС) по наемным работникам отражаются в зависимости от применяемого режима налогообложения в декларации по ф.200.00 с обязательным заполнением приложений 200.01 и 200.05 либо в декларации по ф.910.00 с обязательным заполнением приложений 910.01 или 910.02 (по работникам-иностранцам).
Таким образом, налоговая нагрузка и налоговая отчетность, представляемая в налоговый орган, при открытии ресторана, зависит от выбранного компанией режима налогообложения.
Затрудняетесь самостоятельно выбрать налоговый режим? Обращайтесь к специалистам «Mybuh.kz». Мы подберем налоговый режим, оптимальный для вашего ИП или ТОО, с учетом всех ОКЭД, по которым вы ведете или планируете вести деятельность. Также мы оказываем комплексные услуги бухгалтерского, юридического и кадрового аутсорсинга. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
