11
Налоговые органы напоминают, что при заключении сделок с такими иностранными партнерами бизнесу следует внимательно оценивать налоговые последствия.
Какие страны с льготным налогообложением
К таким государствам относятся страны и территории, где:
• ставка налога на прибыль составляет менее 10%;
• действуют режимы финансовой конфиденциальности, позволяющие скрывать информацию о фактических владельцах доходов и активов;
• отсутствует эффективный обмен налоговой информацией с Казахстаном.
Перечень таких государств утвержден приказом Министра финансов РК от 12 сентября 2025 года № 492.
Как облагаются выплаты
При выплате доходов нерезидентам, зарегистрированным в государствах с льготным налогообложением, применяется ряд специальных правил.
В частности, доходы таких нерезидентов облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Кроме того, доходом из источников в Казахстане признается оплата работ и услуг независимо от того, где фактически они были выполнены или оказаны.
Также налоговые льготы, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, не применяются, если получатель дохода не является его фактическим владельцем.
Ограничения по налоговым вычетам
Для казахстанских компаний введены ограничения по признанию расходов при сделках с взаимосвязанными лицами из офшорных юрисдикций.
Расходы на консультационные, управленческие, юридические, аудиторские, рекламные услуги, а также выплаты роялти можно относить на вычеты только в пределах 3% от налогооблагаемого дохода.
При этом налоги, уплаченные в государствах с льготным налогообложением, не уменьшают налоговую базу в Казахстане.
Правила при продаже активов
Если имущество, ценные бумаги, доли участия или недвижимость были приобретены в государстве с льготным налогообложением либо права на них зарегистрированы в такой юрисдикции, их первоначальная стоимость для целей налогообложения признается равной нулю.
Это означает, что налог будет рассчитываться со всей суммы реализации без учета затрат на приобретение актива.
Контролируемые иностранные компании
Компании, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, автоматически признаются контролируемыми иностранными компаниями (КИК).
Их прибыль подлежит включению в налогооблагаемый доход казахстанских резидентов и облагается налогом по установленным ставкам. При этом убытки таких компаний не уменьшают совокупную прибыль, учитываемую для налогообложения.
Налогоплательщикам рекомендуется заранее проверять страну регистрации иностранных партнеров и оценивать возможные налоговые последствия еще на этапе заключения сделки.
Несоблюдение специальных требований может привести к доначислению налогов, начислению пени и претензиям со стороны налоговых органов по результатам камерального контроля или налоговых проверок.
