107075
Кто обязан выписывать ЭСФ в 2026 г.?
С 2026 г. все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке (ст. 207 НК РК 2026).
Не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в следующих случаях (ст.208 нового НК РК):- Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
- Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
- Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
- По услугам международной перевозки грузов;
- Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
- Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы СВХ (складов временного хранения), владельцы таможенных складов и уполномоченные экономические операторы;
- Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
- Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
- При реализации импортированных товаров;
- Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
- При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.
- Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, или чеком POS-терминала, чека специального мобильного приложения;
- Если продажа — через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
- Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
- Если товар передан безвозмездно обычному физлицу;
- Если операция — финансовая (например, кредиты, страхование).
- Если товары проданы для личного или семейного использования;
- Если покупатель — субъект микропредпринимательства.
Таким образом, плательщики НДС выписывают ЭСФ в любом случае, а не являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать ЭСФ по товарам "Виртуального склада", при международной перевозке и т.д..
Счет-фактура должна выписываться налогоплательщиками в электронной форме (ст.209 нового НК РК). Для этого используется специально разработанная информационная система: ИС ЭСФ.
В какой срок выписывается ЭСФ?
Сроки выписки счетов-фактур, в т.ч. и ЭСФ , предусмотрены ст.208 нового НК РК. В стандартном случае срок составляет 15 календарных дней, отсчитываемых с даты совершения оборота. Но в ряде случаев период выписки может быть дольше (ст.493-498 нового НК РК):
- при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. счет-фактура выписывается до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен оборот по реализации;
- при экспорте товаров ЭСФ выписывается в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
- при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации.
Чем грозит игнорирование требования по выписке ЭСФ?
За игнорирование требований по выписке ЭСФ или выписку с нарушениями налогоплательщикам грозит ответственность по ст.280-1 КоАП РК. Нарушениями могут быть:
- оформление ЭСФ с опозданием;
- оформление счет-фактуры в бумажной форме в тех случаях, когда это не разрешено ст.412 НК РК.
Наказания для нарушителей, допустивших оплошность впервые, достаточно мягкие: как при невыписке документа, так и при выписке с нарушением срока налоговый орган ограничится только предупреждением.
Если же нарушение будет совершено повторно в течение 1 года после вынесения предупреждения, нарушителю придется уплатить штраф.
За невыписку ЭСФ его сумма составляет:
- для малого бизнеса -40 МРП;
- для среднего бизнеса -100 МРП;
- для крупного бизнеса -150 МРП.
За нарушение срока выписки ЭСФ сумма штрафа составит соответственно 20 МРП, 50 МРП и 100 МРП (п.4 ст.280-1 КоАП РК).
В каком случае ЭСФ можно выписать в бумажном виде?
Ст.209 нового НК РК предусматривает только четыре случая, когда допустимо оформление счетов-фактур в бумажном виде:
- если в районе местонахождения налогоплательщика отсутствует сеть телекоммуникаций (такие районы указаны на официальном сайте КГД МФ РК);
- если с ИС ЭСФ возникли технические ошибки, подтвержденные КГД МФ РК.
- при приостановлении выписки ЭСФ в ИС ЭСФ в соответствии со ст.88 нового НК РК;
- в период ЧС или действия ЧП (но ЭСФ необходимо внести в систему в течение 30 календарных дней с даты их прекращения).
Перечень районов, на территории которых отсутствуют телекоммуникационные сети, периодически обновляется, хотя и не слишком часто. Однако, необходимо время от времени сверяться с ним, чтобы не потерять прав на выписку «бумажных» счетов-фактур.
Получить подтверждение наличия технической ошибки на сайте ИС ЭСФ можно, направив официальный запрос на адрес техподдержки: ESFSD@mgd.kz. Также данные о сбоях в системе публикуются на сайте КГД МФ РК с указанием дней и часов, в которые система была неработоспособна.
При этом следует иметь ввиду, что после устранения сбоев в системе оформленный на тот момент «бумажный» документ потребуется зарегистрировать в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технической ошибки. При этом регистрация не означает выписки нового документа. О том, как проводится регистрация бумажного документа в системе, указано в Правилах ЭСФ. Необходимо будет выбрать причину выписки бумажного счета-фактуры: «Техническая ошибка или плановые работы». Система автоматически проконтролирует, действительно ли в указанный период проводились плановые работы.
