Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Бывает, что компания реализует ОС, находящиеся у нее на балансе (например, невостребованное в работе оборудование, здание и т.д.). У таких объектов есть балансовая стоимость, отраженная в учете. Обязательно ли продавать объект по цене, равной балансовой стоимости? Как повлияет на налогообложение продажа объекта по цене выше или ниже балансовой стоимости? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК и МСФО.

Согласно ст.266 НК РК к фиксированным активам (ФА) относятся основные средства, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах. Фиксированные активы делятся на 4 группы.

Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со ст.270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с п.2 ст.272 НК РК, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю (ст. 234 НК РК).

Согласно ст.381 НК РК, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, вне зависимости от того, ниже или выше балансовой стоимости будет реализован фиксированный актив, образуется доход, если стоимость реализации объекта превысит стоимостной баланс группы. В этом случае возникают налоговые обязательства по включению данного дохода в СГД и отражению его в ф. 100.00.

Если стоимость реализации не превысит стоимостной баланс группы, то доход и обязательства не возникают.

В этом случае образуется также оборот по реализации и возникнут налоговые обязательства по НДС. Обложению будет подлежать стоимость реализации в размере ниже или выше балансовой стоимости, с дальнейшим отражением ее в ф. 300.00.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.