21156
Обратимся к новому НК РК и МСФО.
Согласно п.1 ст.275 нового НК РК к фиксированным активам (ФА) относятся:
1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах;
2) активы сроком службы более одного года, полученные концессионером во владение и пользование от концедента в рамках договора концессии.
В целях НК РК концессионером признается лицо, признанное концессионером в соответствии с Законом Республики Казахстан «О концессиях», а также частный партнер, заключивший договор концессии в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственно-частном партнерстве», правопреемник или юридическое лицо, специально созданное исключительно концессионером для реализации договора концессии;
3) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление;
4) последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;
5) у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.
Фиксированные активы делятся на 4 группы (ст.276 НК РК).
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со ст.279 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Таким образом, вне зависимости от того, ниже или выше балансовой стоимости будет реализован фиксированный актив, образуется доход, если стоимость реализации объекта превысит стоимостной баланс группы. В этом случае возникают налоговые обязательства по включению данного дохода в СГД и отражению его в ф. 100.00.
Если стоимость реализации не превысит стоимостной баланс группы, то доход и обязательства не возникают.
В этом случае образуется также оборот по реализации и возникнут налоговые обязательства по НДС. Обложению будет подлежать стоимость реализации в размере ниже или выше балансовой стоимости, с дальнейшим отражением ее в ф. 300.00.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
