Поздно обнаружено превышение порога по НДС: что делать?

Когда приходит пора сдавать годовые, полугодовые и квартальные отчеты, налогоплательщики порой обнаруживают неприятные сюрпризы: в истекшем году (или во 2-м полугодии или в истекшем квартале) превышен порог по обязательной постановке на учет по НДС. Что же делать, если превышение обнаружено с опозданием в пару месяцев? Давайте разберемся…

Обратимся к новому НК РК.

Согласно пп.2 п.4 ст.99 НК РК, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота (10 000 МРП), лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговую по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. 

Налоговое заявление подается подается при превышении предельного порога оборота, но не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота (п.3 ст.101 НК РК). 

Согласно п.5. ст.99 НК РК постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

При этом, согласно пп.1 п.4 ст.99 НК РК оборот определяется как сумма оборотов, указанных в ппп.1) и 2) п.1 ст.449 НК РК, с нарастающим итогом с даты, установленной ст.101 НК РК.

Согласно п.2 ст.101 НК РК оборот определяется:

      1) с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе – вновь созданным юридическим лицом – резидентом, структурным подразделением, через который нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан;

      2) с даты постановки на регистрационный учет индивидуального предпринимателя – физическим лицом, вновь вставшим в налоговых органах на регистрационный учет индивидуального предпринимателя;

      3) с даты перехода на общеустановленный порядок налогообложения – налогоплательщиком, применявшим специальный налоговый режим;

      4) с 1 января текущего календарного года – иным налогоплательщиком.

Итак , как только в 2026 г. размер оборота налогоплательщика достиг 43 250 000 тг. (10 000 *4 325 тг.), нужно встать на учет по НДС.

При этом, согласно п.3 ст.99 НК РК постановке на регистрационный учет плательщика НДС не подлежат:

      1) государственное учреждение;

      2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

      3) лицо, занимающееся частной практикой;

      4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

      5) физическое лицо.

Т.е. эти категории не встают на учет по НДС даже при превышении лимита в 10 000 МРП.

Как быть, если срок постановки пропущен? Если заявление не было подано вовремя, придется:

1. встать на учет сейчас;

2. оплатить штраф (ст.269 и ст.275 КоАП РК).

Согласно п. 3 ст. 269 КоАП РК нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами РК срока подачи налогового заявлении в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС - влечет штраф в размере 50 МРП.

Согласно п. 5 ст. 275 КоАП РК совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика НДС влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период не постановки на учет.

Оплатить придется оба штрафа. Для расчета штрафа по ст.275 КоАП РК потребуется определить оборот с той даты, когда возникло превышение, по дату постановки на учет.

Если вам требуется помощь в составлении Декларации по НДС (ф.300.00) или любой другой формы налоговой отчетности –обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.