3011
Как быть с отнесением НДС в зачет, если товар был приобретен по ставке, например, 5%, а затем реализован по ставке 16%? Или без НДС?
К облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств (за исключением в рамках ГОБМП, ОСМС, для лечения орфанных и социально значимых заболеваний) и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС с 1 января 2026 года - 5 %, с 1 января 2027 года -10 %, если такие товары включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств(постановление Правительства Республики Казахстан, утвержденное от 31 декабря 2025 года № 1204).
Пунктом 1 ст.480 НК РК установлены условия для отнесения в зачет суммы НДС покупателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС. Кроме того, положениями пункта 1 ст.210 НК РК предусмотрено обязательство по ведению раздельного налогового учета при совершении оборота по реализации в целях НДС с применением разных ставок.
Таким образом, если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 16% и используется для целей оборотов, облагаемых НДС по ставке 5%, то сумма НДС по такому медицинскому изделию подлежит отнесению в зачет в полном объеме (16%) с учетом применения метода отнесения в зачет и других условий для зачета НДС.
Если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 5% и используется для целей оборотов, облагаемых НДС по ставке 16%, то сумма НДС по такому медицинскому изделию подлежит отнесению в зачет в полном объеме (5%) с учетом применения метода отнесения в зачет и других условий для зачета НДС.
Если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 5% и используется для целей освобожденных оборотов, то сумма НДС по такому приобретенному медицинскому изделию отнесению в зачет не подлежит. При этом по оборотам по реализации с применением различных ставок НДС налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет.
Таким образом, отнесение в зачет производится следующим образом:
· если купили с применением ставки НДС 5 %, продали по ставке НДС 16% - в зачет относится 5%;
· если купили с применением ставки НДС 16%, продали по ставке НДС 5% - в зачет относится 16%;
· если купили без НДС, а продали по ставке НДС 5 % либо 16% - зачета НДС нет.
Если купили с применением ставки НДС 16% либо 5%, продали без НДС, то важен метод отнесения в зачет:
· если применяется раздельный метод отнесения НДС в зачет, то НДС в зачет не относится;
· при пропорциональном будет исчислена доля облагаемого оборота в общем и зачет будет определяться по итогам квартала.
