47686
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.1 ст.679 НК РК, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы:
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются в т.ч. следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
3) доход от оказания услуг по обработке информации, управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, дизайнерских, рекламных, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы
5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате)
6) доходы в виде обязательств по оплате резиденту за поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ, не удовлетворенных нерезидентом в течение двенадцати месяцев со дня такой поставки товаров, оказания услуг и выполнения работ.
Таким образом, вопрос начисления и уплаты КПН и НДС за нерезидента зависит не только от места оказания услуг (на территории РК они оказаны или за ее пределами), но и от характера таких услуг.
Если услуга не перечислена в п.1 ст.679 НК РК, и при этом она оказана удаленно (т.е. за пределами РК), то у казахстанской компании, как у налогового агента, не возникает обязательство по удержанию КПН за нерезидента.
Если ж услуги относятся к управленческим, финансовым, консультационным, инжиниринговым, маркетинговым, аудиторским или юридическим, то даже факт их оказания за пределами РК не освобождает компанию-получателя от уплаты КПН за нерезидента.
Что касается НДС за нерезидента, то согласно п.4 ст.454 НК РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан. Стоимость таких работ подлежит обложению НДС.
Согласно п.2 ст.459 НК РК, местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан.
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.
Недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях ст.459 НК РК имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;
2) работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
Например, если нерезидент оказывает услуги по онлайн-настройке оборудования, то местом реализации услуги является территория его страны, следовательно, у казахстанского ТОО не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.
Затрудняетесь самостоятельно определить, нужно ли вашей компании уплачивать КПН и НДС за нерезидента? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
