5728
Ставка ИПН с 2025 года в проекте нового Налогового кодекса будет отличаться в зависимости от дохода.
Ставка ИПН в 2025 году составит:
- доходы физического лица -10%;
- доходы лица, занимающегося частной практикой — 9%;
- доходы в виде дивидендов — 5%;
- доходы ИП ОУР, полученные от производства и реализации товаров собственного производства при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности, – 5%;
- доходы крестьянских или фермерских хозяйств —3%.
Ставка 3% к доходам крестьянских или фермерских хозяйств применяется к доходам от деятельности:
- по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
- по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.
Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде:
1) облагаемого дохода физического лица, ИПН по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;
2) облагаемого дохода физического лица, подлежащего самостоятельному налогообложению, индивидуальный подоходный налог по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом.
Исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом.
Налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:
1) индивидуальный предприниматель;
2) лицо, занимающееся частной практикой;
3) юридическое лицо – резидент РК;
4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан:
• через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения или постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
• через структурное подразделение, в случае, если данное структурное подразделение не образует постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
5) оператор интернет-платформы.
Лицом, не являющимся налоговым агентом, признается:
1) физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
2) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в отношениях, не связанных с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
3) дипломатическое и приравненное представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, не являющееся налоговым агентом;
4) международная и государственная организация, зарубежная и казахстанская неправительственная общественная организация и фонд, которые освобождены от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
