9108
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.225 НК РК в состав совокупного годового дохода юрлица-резидента РК входят доходы:
- полученные из источников внутри страны;
- полученные из источников за ее пределами (в т.ч. от деятельности зарубежных филиалов и представительств).
Если зарубежный филиал реализует на территории страны пребывания товары, работы и услуги, то возникающая сумма дохода признается доходом от реализации (ст.227 НК РК).
Вместе с тем, согласно п.3 ст.372 НК РК, оборот по реализации структурного подразделения юрлица-резидента, зарегистрированного на территории иностранного государства, не является оборотом по реализации такого юрлица на территории РК. Причина: местом реализации не является территория Казахстана.
Учитывая нормы НК РК, доход от деятельности филиала казахстанского ТОО в ОАЭ включается в общий доход ТОО (в ф.100.00). При этом заполняется приложение 100.05 «Доходы из иностранных источников…».
Однако, оборот от реализации, осуществленный на территории ОАЭ, не будет признаваться оборотом от реализации ТОО в РК, а значит не подлежит обложению НДС.
Доходы, полученные зарубежным филиалом, будут облагаться налогами согласно налоговому законодательству такого иностранного государства. Казахстанское ТОО уплачивает с таких доходов только КПН.
Если у вашей организации имеются зарубежные филиалы и вы затрудняетесь с заполнением ф.100.00 и ф.100.05 по доходам такого филиала, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Опытные бухгалтера и налоговые консультанты подскажут, как корректно отразить такие доходы в налоговой декларации, либо заполнят ее за вас. Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.
