4
Согласно статье 390 Налогового кодекса РК, при реализации определённых активов у ИП может возникнуть доход от прироста стоимости. Налог рассчитывается с положительной разницы между ценой продажи и первоначальной стоимостью имущества.
Разберём, какое имущество подпадает под эти правила и как правильно определить первоначальную стоимость.
1. Какое имущество облагается налогом при продаже?
Правила определения дохода от прироста стоимости распространяются на следующие виды имущества:
• здания, сооружения и основные средства, используемые в предпринимательской деятельности;
• объекты незавершённого строительства;
• неустановленные машины и оборудование;
• нематериальные активы;
• биологические активы.
При этом правила не распространяются на товарные запасы и требования.
2. Как рассчитать доход от прироста стоимости?
Расчёт производится отдельно по каждому реализованному активу.
Формула расчёта:
Цена продажи − первоначальная стоимость = доход от прироста стоимости.
Например, ИП приобрёл оборудование за 3 млн теңге, а впоследствии продал его за 4 млн теңге.
Расчёт:
4 000 000 − 3 000 000 = 1 000 000 теңге.
Таким образом, доход от прироста стоимости составит 1 млн теңге.
3. Что включается в первоначальную стоимость имущества?
Первоначальная стоимость определяется с учётом документально подтверждённых затрат на:
• приобретение или производство имущества;
• строительство;
• монтаж и установку;
• реконструкцию и модернизацию.
При этом отдельные расходы, предусмотренные Налоговым кодексом, в первоначальную стоимость не включаются.
Поэтому ИП важно сохранять первичные документы, подтверждающие расходы на приобретение и улучшение имущества.
4. Как определить стоимость бесплатно полученного имущества?
Если имущество получено безвозмездно, его первоначальной стоимостью признаётся сумма, которая была включена в объект налогообложения при применении специального налогового режима.
5. Как определить стоимость имущества, полученного по наследству или в виде благотворительной помощи?
В этом случае первоначальной стоимостью признаётся рыночная стоимость имущества на дату возникновения права собственности.
Для подтверждения стоимости необходимо провести независимую оценку и получить соответствующий отчёт.
Важно учитывать срок: рыночная стоимость должна быть определена не позднее срока представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором было реализовано имущество.
6. В каких случаях первоначальная стоимость принимается равной нулю?
Первоначальная стоимость имущества признаётся равной нулю, если:
• отсутствует рыночная стоимость имущества;
• нарушен установленный срок проведения оценки;
• отсутствуют первичные документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества;
• имущество относится к отдельным категориям активов, предусмотренным подпунктами 6) и 7) пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса.
В таких ситуациях при расчёте прироста стоимости первоначальная стоимость принимается равной нулю.
Что нужно проверить ИП перед продажей имущества?
Перед реализацией имущества предпринимателю рекомендуется:
1. Проверить, относится ли актив к имуществу, указанному в статье 390 Налогового кодекса.
2. Подготовить первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость.
3. При получении имущества по наследству или в виде благотворительной помощи своевременно провести независимую оценку.
4. Рассчитать доход от прироста стоимости отдельно по каждому активу.
