Договор беспроцентного возвратного займа: какие возникают налоговые обязательства

Договор беспроцентного возвратного займа: какие возникают налоговые обязательства

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 13.02.2025 Количество просмотров 12485
Если у ТОО недостаточно оборотных средств, например, для закупки оборудования, зачастую учредители вносят личные деньги на расчетный счет организации. Это позволяет юрлицу не брать банковский кредит и сэкономить на процентах. Но получение денег от учредителя тоже следует официально оформить. Как правило, в таких случаях оформляется долгосрочный договор беспроцентного возвратного займа. Возникают ли у ТОО в этом случае какие-либо налоговые обязательства?

Нормативная база по безвозмездным займам.

Обратимся к нормативной базе: Гражданскому и Налоговому кодексу РК и Предпринимательскому кодексу РК.

Займы относятся к сфере имущественных отношений, которая регламентируется гл.36 ГК РК. Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона передает в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне деньги или вещи, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Отметим, что ИП и ТОО запрещается предоставление денег в виде займа гражданам-физлицам, и такие договоры являются ничтожными.

При этом данный запрет не распространяется на случаи предоставления денег:

  • в виде банковских займов и микрокредитов в соответствии с законами РК;

  • в виде займа работодателем своему работнику, пенсионеру, ранее состоявшему в трудовых отношениях с данным работодателем;

  • займа юридическим лицом своему учредителю (п. 2-1 ст. 715 ГК РК).

Согласно ст.718 ГК РК за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, указанных в договоре (если такое условия в нем оговорены).

Согласно ст.722 ГК РК заемщик обязан возвратить сумму займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Таким образом, ГК РК допускает предоставление займа без выплаты вознаграждения.

Согласно Предпринимательского кодекса РК субъекты частного предпринимательства вправе предоставлять займы другим субъектам частного предпринимательства на возмездной основе.

Налогообложение безвозмездных займов.

Что касается налоговых обязательств, то согласно п.3 ст.190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, который, в свою очередь, основывается на законодательстве РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пп.11 п.2 ст.225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Согласно п.1 ст.238 НК РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

В соответствии с п.3 ст.238 НК РК стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС.

Согласно п.5 ст.242 НК РК, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухучете в связи с изменением стоимости активов или обязательств, кроме подлежащих выплате (выплаченных).

В случае дисконтирования в бухучете полученного от взаимосвязанной стороны беспроцентного займа доход, возникающий в связи с таким дисконтированием, не рассматривается в качестве дохода, в том числе в виде безвозмездно полученного имущества.

В случае, если в бухгалтерском учете определяется доход в виде экономии на вознаграждении займу, по которому проценты не предусмотрены, такой доход подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества.

При этом МСФО, закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», НК РК, не содержат требования признавать доход в виде экономии на вознаграждении по займу. Понятие дисконтирования предусмотрено, но обязанность признавать виртуальный доход от экономии –нет.

Таким образом, если ТОО получило от учредителя- физлица возвратный долгосрочный беспроцентный заем по договору займа, то у ТОО не возникает никаких налоговых обязательств. Этот способ позволяет пополнять свои оборотные средства, и при своевременном возврате займа учредителю никаких налоговых рисков организация не несет.

Если вам требуется консультация налогового эксперта, опытного бухгалтера или юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время для обсуждения деталей вашей ситуации.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

В аренду сдается здание на территории СЭЗ: платить ли налог на имущество?

Платить ли налог на имущество за здание на территории СЭЗ, которое сдается в аренду, если аренда не относится к приоритетным видам деятельности СЭЗ.

# Новости # Налоги

Как рассчитать социальный налог главе крестьянского хозяйства

Как правильно рассчитать соцналог главе крестьянского хозяйства, если КХ применяет спецрежим для производителей сельхозпродукции.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника предпенсионного возраста?

Вправе ли работодатель уволить сотрудника, которому осталось один-два года до выхода на пенсию. По каким основаниям возможно увольнение.

# Новости # Налоги

ИП прописан и ведет деятельность в разных районах города: куда платить налоги?

В какое УГД МФ РК перечислять налоги, если ИП на упрощенке зарегистрирован в одном районе города, а деятельность ведет в другом. Какой КНО указывать в декларации.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Полезное # О налогах

Работник –опекун ребенка- инвалида с детства: какие льготы по налогам?

Какие налоги удерживаются с дохода работника-опекуна ребенка-инвалида с детства. Сохраняются ли льготы, если ребенку исполнилось 18 лет.

# Полезное # О налогах

Сохраняются ли налоговые льготы для сельхозпроизводителей при смене категории бизнеса?

Сохраняться ли льготы если сельхозпроизводитель сменил категорию с малого бизнеса на средний.

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи ИП на упрощенке в 2025 г.

Сколько должен платить ИП на упрощенке налогов и платежей в свою пользу и за работников в 2025 г.

# Полезное # О налогах

Несвоевременно сдана отчетность: вправе ли налоговая заблокировать счет?

Правомерно ли закрытие счета налоговой за несвоевременно предоставленный отчет. В какой срок могут арестовать счет.

# Полезное # О налогах

Могут ли доначислить налоги за период более 3 лет назад?

Вправе ли налоговая доначислить налоги за период, более давний, чем срок исковой давности 3 года.

# Полезное # О налогах

Неисполнение уведомления по мобильным переводам – арест счета и штраф

Ответственность за неисполнение налогоплательщиком уведомления камерального контроля по занижению дохода.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Налоги

Можно ли относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ?

Имеет ли прав покупатель отнести расходы на вычеты по КПН, если поставщик не выставил ЭСФ.

# Новости # Юридические услуги

График сутки через трое: законно ли?

Является ли нарушением трудового законодательства установление рабочей смены в 24 часа.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

Наши сервисы