6
Порядок управления налоговыми рисками предусмотрен статьей 93 Налогового кодекса.
Как налоговые органы выявляют риски
Система управления налоговыми рисками анализирует деятельность налогоплательщиков и выявляет возможные нарушения налогового законодательства.
Для этого применяются установленные профили и индикаторы налогового риска, которые учитывают специфику деятельности бизнеса и характер возможных нарушений.
При выявлении риска налоговый орган может применить два вида мер.
1. Предупредительные меры
Их задача — заранее обратить внимание бизнеса на необходимость исполнить налоговые обязательства.
Например, налогоплательщику могут направить информацию:
• о приближении срока сдачи налоговой отчетности;
• о необходимости уплаты налогов и других обязательных платежей;
• о других обстоятельствах, требующих внимания со стороны налогоплательщика.
2. Контрольные меры
Если выявленный риск не устранен в установленный срок, налоговый орган может перейти к контрольным мероприятиям.
К ним относятся:
• камеральный контроль;
• контроль за выпиской электронных счетов-фактур;
• налоговые проверки;
• другие предусмотренные законодательством формы налогового контроля.
Как назначают налоговую проверку
Налоговая проверка не назначается произвольно. Одним из оснований для ее проведения является решение налогового органа. Порядок назначения проверки регулируется Налоговым кодексом и соответствующими нормативными правовыми актами.
Для назначения проверки с целью минимизации налогового риска применяется автоматизированный отбор.
Система анализирует профили и индикаторы риска, после чего определяет налогоплательщиков, в отношении которых могут применяться контрольные меры.
Таким образом, отбор для проверки проводится в рамках установленного порядка оценки налоговых рисков, а не просто по усмотрению конкретного должностного лица.
Важно: попадание бизнеса в зону налогового риска еще не означает, что налогоплательщик допустил нарушение. Это сигнал о необходимости дополнительного внимания к соблюдению налогового законодательства.
В какой последовательности действуют налоговые органы
Механизм управления налоговыми рисками предполагает следующую последовательность:
1. Выявление возможного налогового риска.
2. Предупреждение налогоплательщика.
3. Предоставление возможности устранить риск.
4. Если риск не устранен — применение контрольных мер, включая налоговую проверку в предусмотренных законом случаях.
Назначение налоговых проверок осуществляется с учетом требований статей 93 и 153 Налогового кодекса.
Главный принцип нового подхода: сначала предупредить налогоплательщика и дать возможность исправить ситуацию, а при неустранении риска применять предусмотренные законом меры налогового контроля.
