7
В каких случаях нужно платить налог при продаже автомобиля
ИПН с дохода от прироста стоимости необходимо уплатить, если одновременно соблюдаются два условия:
• автомобиль или прицеп зарегистрирован в Казахстане и находился в собственности менее одного года с даты государственной регистрации;
• транспортное средство продано дороже первоначальной стоимости.
Таким образом, если автомобиль находился на казахстанском учёте в собственности один год и более, доход от прироста стоимости не возникает. Налог платить не нужно, даже если машину продали дороже, чем приобрели.
Для автомобилей, зарегистрированных за пределами Казахстана, срок владения значения не имеет. В этом случае налог с прироста стоимости может возникнуть независимо от того, сколько времени транспорт находился в собственности.
Если автомобиль продан по первоначальной стоимости или дешевле, налогооблагаемого дохода также не возникает.
Как рассчитать ИПН с продажи машины
Налог рассчитывается не со всей суммы продажи, а только с положительной разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью автомобиля.
Формула расчёта:
Доход от прироста стоимости = цена продажи − первоначальная стоимость автомобиля.
Согласно статье 363 Налогового кодекса, применяются следующие ставки ИПН:
• 10% — с дохода до 8 500 МРП включительно;
• 15% — с суммы превышения 8 500 МРП.
В 2026 году 1 МРП составляет 4 325 теңге. Соответственно, порог 8 500 МРП равен 36 762 500 теңге.
Пример расчёта
Физическое лицо приобрело автомобиль за 10 млн теңге, а через восемь месяцев продало его за 12 млн теңге.
Разница между покупкой и продажей составляет 2 млн теңге.
ИПН: 2 000 000 × 10% = 200 000 теңге.
В данном случае налог составляет 200 тыс. теңге, а не рассчитывается со всей суммы продажи автомобиля.
При этом расходы на ремонт, техническое обслуживание и тюнинг не уменьшают налогооблагаемый доход.
Для импортированных автомобилей в первоначальную стоимость могут включаться уплаченные таможенные платежи: пошлины, НДС, акцизы и утилизационный сбор. Такие расходы необходимо подтвердить документами.
Как определить стоимость автомобиля, полученного в наследство или в дар
Если автомобиль получен по наследству, первоначальная стоимость определяется исходя из его рыночной стоимости на дату возникновения права собственности.
Для подтверждения стоимости потребуется отчёт независимого оценщика.
Поэтому при продаже такого автомобиля рекомендуется сохранять документы об оценке и другие бумаги, подтверждающие его первоначальную стоимость.
Когда подавать декларацию и платить налог
Если при продаже автомобиля возник доход от прироста стоимости, физическое лицо самостоятельно исполняет налоговые обязательства.
Необходимо:
• представить декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 не позднее 15 сентября года, следующего за годом продажи;
• уплатить ИПН в течение 10 календарных дней после истечения срока подачи декларации — ориентировочно до 25 сентября.
Пример: если автомобиль продан в 2026 году, декларацию по форме 270.00 необходимо представить до 15 сентября 2027 года, а налог уплатить до 25 сентября 2027 года.
Если при продаже автомобиля налогооблагаемый доход не возник, подавать декларацию только по факту сделки не требуется.
Декларацию можно представить через электронные сервисы Комитета государственных доходов.
На что обратить внимание продавцам автомобилей
Есть несколько важных моментов:
• Правила относятся к продаже личного имущества. Если автомобиль используется в предпринимательской деятельности и числится на балансе ИП или ТОО, применяются другие нормы налогообложения.
• Занижение стоимости автомобиля в договоре купли-продажи может создать налоговые риски. Кроме того, при последующей продаже это может повлиять на размер налогооблагаемого дохода.
• Систематическая перепродажа автомобилей может быть признана предпринимательской деятельностью. При определённых обстоятельствах это влечёт ответственность, предусмотренную законодательством РК. Разовая продажа личного автомобиля сама по себе не означает ведение предпринимательской деятельности.
Когда налог с продажи автомобиля платить не нужно
Если автомобиль зарегистрирован в Казахстане и находился в собственности не менее одного года, ИПН с прироста стоимости не возникает.
Если машина продана раньше одного года и дороже первоначальной стоимости, налог уплачивается только с положительной разницы между ценой покупки и продажи.
Для автомобилей на иностранной регистрации срок владения не освобождает от налога.
Продавцам важно сохранять документы о покупке, оценке и таможенных платежах, правильно рассчитывать доход и соблюдать сроки подачи декларации по форме 270.00.
