Налоговый период стартовал! Не забудьте сдать 910, 913 и 200 формы до 15 февраля!

Участок на праве временного землепользования: как учитывать и какие налоги платить?

Участок на праве временного землепользования: как учитывать и какие налоги платить?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 30.10.2023 Количество просмотров 1997
Если ТОО получило от государства земельный участок на праве временного землепользования, как отразить его в учете? Платить ли за него налог на имущество и другие налоги? Сдавать ли какие-либо формы налоговой отчетности по участку?

Обратимся к МСФО и НК РК.

Учет земельных участков, находящихся у компании на правах временного пользования, осуществляется на забалансовых счетах. Основанием для принятия на учет являются документы, подтверждающих право пользования:

  • постановление акимата;

  • договор аренды;

  • акт на право временного возмездного пользования.

Согласно Приказа Минфина РК №877 от 02.10.2018 г. стоимость права пользования арендованными активами, удовлетворяющими критериям признания основного средства, отражается по счету 2440 «Право пользования активом».

Согласно п.31 и 32 МСФО (IFRS) 16 арендатор должен применять требования в отношении амортизации МСФО (IAS) 16 «Основные средства» при амортизации актива в форме права пользования.

Если договор аренды передает право собственности на актив арендатору до конца срока аренды, арендатор должен амортизировать актив в форме права пользования с даты начала аренды до конца срока полезного использования актива. В противном случае арендатор должен амортизировать актив в форме права пользования с даты начала аренды до более ранней из следующих дат:

  • даты окончания срока полезного использования актива в форме права пользования;

  • даты окончания срока аренды.

Например, если участок арендован на 15 лет (согласно договору аренды), то актив в форме права пользования должен амортизироваться в течение 15 лет.

Право землепользования не является объектом обложения налогом на имущество. Поэтому у ТОО не возникает по такому земельному участку обязательства по уплате налога на имущество.

Однако, согласно ст.564 НК РК ТОО обязано исчислять сумму платы за пользование земельными участками, на основании договора временного возмездного землепользования. Плата уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года. Других налоговых обязательств у ТОО по земельному участку, полученному на правах аренды, не возникает.

В учете земля на праве пользования отражается следующими проводками:

  • Дт 2440 Кт 4150 - Признание актива в форме права пользования по договору аренды;

  • Дт 4150 Кт 3230 - Отражена текущая часть долгосрочных обязательств (плата за пользование земельными участками);

  • Дт счетов 7,8 раздела Кт 2450 – Начислена амортизация

  • Дт 3230 Кт 1030 – Оплачена плата за пользование земельными участками.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать отпускные при сменном графике работы?

Как рассчитать среднюю зарплату и отпускные сотрудникам, которые работают по сменному графику.

# Полезное # Бухгалтерия

Спонсорская помощь: какие документы оформить благотворителю?

Какие документы нужно оформить благотворителю при оказании спонсорской помощи физлицу.

# Полезное # Бухгалтерия

Уведомления от налоговой в новом Кабинете налогоплательщика (КНП ИСНА) будут приходить с 13 января 2025 года

Запуск нового Кабинета налогоплательщика КНП ИСНА. Какие уведомления и распоряжения от налоговой доступны в новом Кабинете.

# Полезное # Бухгалтерия

Вычет на медицину: как отразить в учете?

Как отразить в учете вычет на медицину, которым воспользовался работник. Как рассчитать ИПН с зарплаты, если работник применил вычет на медицину.

# Полезное # Бухгалтерия

Заявление на налоговый вычет в 2025 году

По какой форме писать заявление на применение налоговых вычетов по ИПН физлицу.

# Новости # Налоги

Налогообложение работников-инвалидов в 2025 г.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов в 2025 г. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Полезное # Бухгалтерия

Налоговый календарь на 2025 г.: скачайте в удобном формате

Налоговый календарь на 2025 год в Казахстане. Налоговый календарь 2025 онлайн.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Бухгалтерия

Работник увольняется в последний рабочий день месяца: как определить расчетный период?

Как определить расчетный период при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется в последний рабочий день месяца.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры.

Закрыть ТОО в Казахстане. Как провести ликвидацию ТОО в Казахстане. Какие этапы нужно пройти. Какие документы и в какие сроки необходимо подготовить и куда подается заявление о снятии с регистрации.

# Полезное # Бухгалтерия

Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Какие налоговые обязательства возникнут у компании, если основные средства реализованы по цене выше или ниже балансовой стоимости.

# Полезное

Процесс получения РВП в Казахстане для иностранцев: Легальное пребывание свыше 90 дней

Как иностранцам из стран ЕАЭС и СНГ получить РВП в Казахстане. Какие документы сдавать и куда.

# Полезное # Режимы налогооблажения

СНР с использованием специального мобильного приложения

Кто может применять СНР с использованием мобильного приложения. Как рассчитывать налоги и как платить. Какое мобильное приложение применять.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Порог для постановки на учет по НДС в 2025 г.

При каком минимуме оборота налогоплательщики будут обязаны встать на учет по НДС в 2025 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # Бухгалтерия

Справка о расчетах с физическим лицом в 2025 году

По какой форме выдается справка о расчетах с физическим лицом. В какой срок выдается справка о расчетах.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Новости # Бизнес

«Удаленная оплата» в Kaspi Pay: в чем удобство для предпринимателей

Чем удобен для предпринимателей сервис «Удаленная оплата» от Kaspi. Нужно ли выдавать фискальный чек. Проводить ли удаленную оплату через ТИС.

Наши сервисы