Участок на праве временного землепользования: как учитывать и какие налоги платить?

Участок на праве временного землепользования: как учитывать и какие налоги платить?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 30.10.2023 Количество просмотров 3845
Если ТОО получило от государства земельный участок на праве временного землепользования, как отразить его в учете? Платить ли за него налог на имущество и другие налоги? Сдавать ли какие-либо формы налоговой отчетности по участку?

Обратимся к МСФО и НК РК.

Учет земельных участков, находящихся у компании на правах временного пользования, осуществляется на забалансовых счетах. Основанием для принятия на учет являются документы, подтверждающих право пользования:

  • постановление акимата;

  • договор аренды;

  • акт на право временного возмездного пользования.

Согласно Приказа Минфина РК №877 от 02.10.2018 г. стоимость права пользования арендованными активами, удовлетворяющими критериям признания основного средства, отражается по счету 2440 «Право пользования активом».

Согласно п.31 и 32 МСФО (IFRS) 16 арендатор должен применять требования в отношении амортизации МСФО (IAS) 16 «Основные средства» при амортизации актива в форме права пользования.

Если договор аренды передает право собственности на актив арендатору до конца срока аренды, арендатор должен амортизировать актив в форме права пользования с даты начала аренды до конца срока полезного использования актива. В противном случае арендатор должен амортизировать актив в форме права пользования с даты начала аренды до более ранней из следующих дат:

  • даты окончания срока полезного использования актива в форме права пользования;

  • даты окончания срока аренды.

Например, если участок арендован на 15 лет (согласно договору аренды), то актив в форме права пользования должен амортизироваться в течение 15 лет.

Право землепользования не является объектом обложения налогом на имущество. Поэтому у ТОО не возникает по такому земельному участку обязательства по уплате налога на имущество.

Однако, согласно ст.564 НК РК ТОО обязано исчислять сумму платы за пользование земельными участками, на основании договора временного возмездного землепользования. Плата уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года. Других налоговых обязательств у ТОО по земельному участку, полученному на правах аренды, не возникает.

В учете земля на праве пользования отражается следующими проводками:

  • Дт 2440 Кт 4150 - Признание актива в форме права пользования по договору аренды;

  • Дт 4150 Кт 3230 - Отражена текущая часть долгосрочных обязательств (плата за пользование земельными участками);

  • Дт счетов 7,8 раздела Кт 2450 – Начислена амортизация

  • Дт 3230 Кт 1030 – Оплачена плата за пользование земельными участками.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Должны ли совпадать даты выписки и выполнения работ в ЭАВР?

Могут ли отличаться дата выписки ЭАВР и дата выполнения работ. Можно ли указать дату выполнения работ более ранней датой, а дату выписки более поздней.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2025 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2025 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Налоги

Запретительный список для упрощенки с 2026 года

Каким видам деятельности будет запрещено работать на упрощенке с 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

ОПВ по ошибке оплачены дважды: обязательно ли писать заявление на возврат?

Как быть, если ОПВ дважды оплачены за одного работника. Можно ли оставить переплату на следующий месяц или обязательно писать заявление на возврат.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Реклама в Google: как взять расходы на вычеты по КПН?

Каким документом подтвердить расходы на рекламу в Google. Можно ли на основании выписки Google взять расходы на рекламу на вычеты по КПН. Как быть с НДС за нерезидента.

# Новости # Налоги

Упрощенка 2026: что меняется

Что изменится для СНР на основе упрощенной декларации с 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Экологическая выплата: кому положена, удерживать ли налоги и соцплатежи

Кому положена экологическая выплата. В каком размере выплачивается экологическая выплата. Какими налогами и соцплатежами облагается эковыплата.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Как ТОО и ИП на упрощенке отразить в отчетности доход по банковскому депозиту

Как налогоплательщику на упрощенке отразить доход по вознаграждению по банковскому депозиту. Какая форма налоговой отчетности для этого применяется.

# Полезное # Бухгалтерия

Как начислить резерв по отпускам?

Как создать резерв по отпускам на начало года, помесячно и по итогу года. Какими проводками эта операция отражается в учете.

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС за работника–бывшего студента: что делать

Что делать, если из Фонда медстрахования вернулся платеж ОСМС за работника, который уже не является студентом.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли платить зарплату ниже МЗП?

При каком условии можно платить работнику зарплату ниже 1 МЗП.

# Полезное # Бухгалтерия

Как оформить списание и утилизацию ОС?

Как оформить документально списание ОС, не подлежащих восстановлению, и их утилизацию.

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать ИПН лицу, занимающемуся частной практикой?

Как рассчитать ИПН адвокату, ЧСИ, медиатору, нотариусу. Можно ли при расчете ИПН применить вычет по вознаграждениям, если такое лицо имеет ипотеку.

Наши сервисы