3010
Обратимся к НК РК.
Согласно пп. 1 п.1, п.2, 3 ст.330 НК РК, к имущественному доходу физлица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации им имущества в РК, указанного в ст.331 НК РК (жилье, дачи, гаражи и т.д). Эта норма применяется и к физлицам и к ИП, в т.ч. ИП на спецрежимах, а также для крестьянских и фермерских хозяйств. При этом следует иметь ввиду, что для ИП имущественный доход не является доходом от предпринимательской деятельности и не включается в ф.910.00.
Таким образом, согласно ст.331 НК РК, если жилище, дачу или гараж реализовать раньше, чем истечет 1 год с даты регистрации права собственности на нее, у физлица возникает имущественный доход, при условии наличия прироста стоимости.
Доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.
Но если имущество было унаследовано, то цены приобретения у него нет. В этом случае прирост стоимости определяется в соответствии с п.5-7 ст.331 НК РК. Если реализуется имущество, полученное в наследство, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
Рыночную стоимость налогоплательщик должен определить до истечения срока предоставления декларации ф.270.00 (до 15 сентября года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество). Для этого нужно заказать отчет об оценке недвижимого имущества в любой лицензированной оценочной компании.
Если такой отчет не заказать, либо заказать его позже 15 сентября года, следующего за годом продажи, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. А с точки зрения налогообложения это невыгодно для налогоплательщика –сумму ИПН с прироста стоимости придется платить большую.
Сдать ф.270.00 нужно не позднее 15 сентября года, следующего за годом продажи, а уплатить ИПН – не позднее 25 сентября года, следующего за годом продажи. При расчете суммы ИПН применяется ставка ИПН 10% (ст.320 НК РК).
Но все вышеперечисленное относится именно к случаю реализации унаследованной недвижимости Согласно пп. 50 п.1 ст.1 НК РК, реализация это отгрузка или передача товаров либо иного имущества.
В случае же обмена также происходит передача имущества. При этом, имущество, получаемое взамен, также имеет свою стоимость. И если она выше той, в которую оценен первый объект, то также возникает имущественный доход (если разница в оценочной стоимости не доплачивалась). В этом случае у физлица доход возникнет в соответствии со ст.330, ст.331 НК РК, и он также подлежит обложению ИПН по ставке 10%.
Например, унаследована квартира, оценочная стоимость которой по данным отчета об оценке составляет 20 000 000 тг. Ее наследник обменивает на частный дом, оценочная стоимость которого составляет 25 000 000 тг. Предположим, что доплата не производилась. В этом случае у лица возникает имущественный доход в 5 000 000 тг., который нужно включить в декларацию ф.270.00 и уплатить с него налог по ставке 10%.
Чтобы снизить сумму налога к уплате сторонам сделки следует запастись отчетами об оценке обоих объектов. Наследнику –отчетом об оценке унаследованной квартиры на дату вступления в право собственности (но не позднее 15 сентября года, следующего за годом, в котором прошел обмен), а второй стороне обмена –на дату обмена. В идеале, чтобы стоимость обоих объектов была сопоставима.
Помочь в составлении ф.270.00 вам могут специалисты «Mybuh.kz». А чтобы обезопасить себя от переплаты по налогам, обратиться за консультацией к налоговому эксперту следует как можно раньше –сразу после оформления права собственности на унаследованное имущество. Наши специалисты подскажут вам законный способ сэкономить на уплате ИПН и помогут сдать налоговую декларацию. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
