2779
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно нормам гражданского законодательства РК, физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование. ТОО, в свою очередь, вправе заключать договора с физическими лицами. Т.е. заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон.
Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель (арендодатель) обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
При этом, согласно п.1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства.
Договор по предоставлению в аренду авто с экипажем относится к договорам ГПХ, а у арендатора-ТОО возникают обязанности налогового агента в случае, если физлицо-арендодатель не является ИП.
Следует обратить внимание на важный нюанс: если в аренду сдается авто без экипажа, то ОПВ с дохода физлица по договору аренды не уплачиваются. Если же сдается в аренду авто с экипажем (как в данном случае), то с дохода физлица по договору следует удерживать ОПВ, т.к. помимо имущества физлицо оказывает еще и услуги водителя.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ определяется в следующем порядке:
-
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП,
-
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,
-
минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).
Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.
Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.
На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» взносы физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в 2% от объекта исчисления взносов.
Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».
Т.е. доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам.
Таким образом, если физическое лицо (не ИП) сдает в аренду ТОО по договору транспортные средства с экипажем и расходы по ГСМ лежат на арендодателе, то такой договор является договором ГПХ. ТОО является налоговым агентом и уплачивает за физлицо:
-
ИПН у источника выплаты 10%;
-
ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);
-
ОПВ 10% (предел 50 МЗП в месяц).
ТОО отражает данные выплаты в своей налоговой отчетности (ф.910.00 и других, в зависимости от применяемого налогового режима).
Если вам требуется консультация бухгалтера или помощь в составлении любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
