Является ли договор аренды авто с экипажем договором ГПХ?

Является ли договор аренды авто с экипажем договором ГПХ?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 19.10.2023 Количество просмотров 1801
Если ТОО по договору арендует автомобиль у физлица (не сотрудника ТОО) с экипажем, при этом расходы на закуп ГСМ лежат на физлице, то будет ли являться такой договор договором ГПХ? Какие налоги следует платить арендатору-ТОО?

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно нормам гражданского законодательства РК, физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование. ТОО, в свою очередь, вправе заключать договора с физическими лицами. Т.е. заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон.

Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель (арендодатель) обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

При этом, согласно п.1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства.

Договор по предоставлению в аренду авто с экипажем относится к договорам ГПХ, а у арендатора-ТОО возникают обязанности налогового агента в случае, если физлицо-арендодатель не является ИП.

Следует обратить внимание на важный нюанс: если в аренду сдается авто без экипажа, то ОПВ с дохода физлица по договору аренды не уплачиваются. Если же сдается в аренду авто с экипажем (как в данном случае), то с дохода физлица по договору следует удерживать ОПВ, т.к. помимо имущества физлицо оказывает еще и услуги водителя.

Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).

Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.

На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» взносы физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».

Т.е. доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам.

Таким образом, если физическое лицо (не ИП) сдает в аренду ТОО по договору транспортные средства с экипажем и расходы по ГСМ лежат на арендодателе, то такой договор является договором ГПХ. ТОО является налоговым агентом и уплачивает за физлицо:

  • ИПН у источника выплаты 10%;

  • ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);

  • ОПВ 10% (предел 50 МЗП в месяц).

ТОО отражает данные выплаты в своей налоговой отчетности (ф.910.00 и других, в зависимости от применяемого налогового режима).

Если вам требуется консультация бухгалтера или помощь в составлении любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести сумму страховой премии по договору добровольного страхования работодателем на вычеты по КПН?

Подлежит ли отнесению на вычеты по КПН сумма страховой премии по договору добровольного страхования работников, заключенного работодателем в их пользу.

# Полезное # О налогах

Какие налоговые режимы может применять КХ?

Какие режимы налогообложения может выбрать для себя крестьянское хозяйство. Какой из режимов выгоднее.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

У сотрудника есть ипотека: освобождается ли он от уплаты ИПН?

Нужно ли удерживать ИПН с зарплаты сотрудника, если у него есть ипотека. Как применяется льгота по ИПН по ипотеке.

# Полезное # Персонал

Декретный отпуск в Казахстане, размеры выплат при рождении ребенка

Сколько длится декретный отпуск .Оформление декретного отпуска. Что должен знать работодатель о декретном отпуске.Выплаты и пособия при рождении ребенка. Отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) в Казахстане предоставляется как при рождении ребенка, так и при усыновлении детей.

# Полезное # О налогах

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Какими налогами облагается доход физлица, не являющегося ИП, от сдачи в аренду в ТОО транспортного средства. Кто уплачивает налоги, физлицо или арендатор.

# Новости # Налоги

Признаки дробления бизнеса с 2026 года

Будут ли утверждены критерии дробления бизнеса в 2025 -2026 г.

# Новости # МРП в Казахстане

Мобильные переводы: для проверок утвердят предельную сумму в 2026 году

В пределах какой суммы мобильные переводы граждан не будут проверять. Предельная сумма мобильного перевода в 2026 году.

# Новости # Бизнес

Сколько работников службы охраны труда должно быть в организации.

Каков норматив численности работников службы охраны труда в компании. С какой даты вводится в действие норматив.

# Полезное # О налогах

Налогообложение работников-инвалидов в 2025 г.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов в 2025 г. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Новости # МРП в Казахстане

Технические работы в Кабинете налогоплательщика 21, 22 июня 2025 года

В какое время будет отсутствовать доступ к сервисам ИС КНП.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Квартира переделана под магазин: является ли она коммерческой недвижимостью?

Считается ли коммерческой недвижимостью квартира на первом этаже жилого многоквартирного дома, оборудованная под магазин.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Новости # Бухгалтерия

ИП на упрощенке не будут вести бухучет при оборотах до 500 млн. тг. с 2026 г.

Нужно ли будет ИП на упрощенке вести бухгалтерский учет с 2026 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Нужно ли КХ на ОУР сдавать ф.700.00 и 701.01 в 2025 году?

Обязано ли крестьянское хозяйство, работающее на ОУР, сдавать ф.700.00 и 701.01 в 2025 г.

Наши сервисы