При выписке ЭСФ размер оборота в нем указывается отдельно по каждому товару или услуге. Выписка ЭСФ производится в тенге.
Обязанность выписать ЭСФ лежит на следующих категориях (ст.412 НК РК):
-
плательщики НДС;
-
налогоплательщики в случаях, если этого требуют международные договоры, ратифицированные Казахстаном;
-
комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС (ст.416 НК РК);
-
экспедитор, не являющийся плательщиком НДС (ст.415 НК РК);
-
налогоплательщики, реализующие импортированные товары;
-
налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" ИС ЭСФ;
-
при сделках, стоимостью свыше 1 000 –кратного МРП на дату ее совершения;
-
налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов.
Выписать ЭСФ нужно не ранее даты совершения оборота по реализации, но не позднее 15 календарных дней после него. Отдельные исключения предусмотрены п.1 ст.413 НК РК.
Помимо основного ЭСФ могут выписываться:
-
исправленный ЭСФ (если требуются изменения или дополнения в ранее выписанный);
-
дополнительный ЭСФ (если нужно скорректировать размер оборота);
Если выписать ЭСФ с опозданием, на первый раз нарушителю грозит предупреждение, при повторном нарушении срока –штраф от 20 до 100 МРП (п.3, п.4 ст.280-1 КоАП РК).
Если не выписать ЭСФ вовсе – первое нарушение обернется предупреждением, повторное - штрафом от 40 до 150 МРП (п.1, п.2 ст.280-1 КоАП РК).
Если выписать фиктивный ЭСФ (включающий в себя сумму НДС, но при этом плательщик не стоит на учете по НДС или фактически не производит отгрузку товаров или выполнение работ), штраф составит от 100% до 300% от суммы НДС, указанной в фиктивном ЭСФ (ст.280 КоАП РК).
