312
Согласно закона №382-VI от 10.12.2020 г., внесшего поправки в НК РК, с 01.04.2021 г. ст.412 НК РК предусматривает обязанность для налогоплательщиков выписывать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг. Это касается следующих категорий налогоплательщиков:
-
плательщики НДС
-
реализующие товары из Перечня изъятий (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
комиссионеры (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
экспедиторы (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.
-
налогоплательщики, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
неплательщики НДС по гражданско-правовой сделке свыше 1 000.
-
по услугам международной перевозки грузов (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
-
налогоплательщики, аккредитованные для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством РК о техническом регулировании;
-
налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем СВХ;
-
в случае реализации подакцизных товаров (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет).
В п.13 ст.412 НК РК указаны случаи, когда выписка счета-фактуры не требуется.
Например, при реализации товаров, если покупателем товаров является:
-
физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (является конечным потребителем);
-
физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
-
когда оплата производилась наличными деньгами, через терминалы электронными деньгами или электронным платежом и пр.
Что касается непосредственно ОСИ: согласно п.9) ст.394 НК РК освобождаются от НДС обороты по реализации услуг в рамках деятельности ОСИ, местом реализации которых является территория РК.
Таким образом, если ОСИ не состоит на учете по НДС, то обязательства по выписке ЭСФ по оказанию услуг по управлению объектом кондоминиума не возникает
Но при этом, согласно п.14 ст.412 НК РК, если получатель услуг, работ или покупатель обратится к с просьбой выписать счет - фактуру, то поставщик обязан выполнить такое требование.
Если ОСИ откажется выписывать ЭСФ, то покупатель имеет право обратиться в налоговую и уведомить о неисполнении обязательства по выписке электронного счета-фактуры контрагентом
Выписка «бумажного» счета-фактуры допускается только в установленных для этого случаях:
-
если в местности отсутствуют сети телекоммуникаций (список таких местностей приведен на сайте КГД МФ РК);
-
если произошел технический сбой в ИС ЭСФ (в этом случае бумажный счет-фактуру все равно потребуется затем внести в ИС ЭСФ в течение 15 дней).
Таким образом: по умолчанию ОСИ счет-фактуры не выписывает, но если поступил запрос на выписку, нужно оформить ЭСФ в ИС ЭСФ.
Если вам нужна консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Вам также может быть интересна подборка статей по теме ОСИ:
Как зарегистрировать ОСИ?
Как зарегистрировать ОСИ онлайн?
Какой режим налогообложения применяют ОСИ?
Какая альтернатива ОСИ предусмотрена для малоквартирных домов?
Облагать ли КПН целевые сборы?
