Согласно пп.14 п.1 ст.341 НК РК, из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы от личного подсобного хозяйства, если за год они не превышают 282 МРП.
К доходам от личного подсобного хозяйства относят доходы от реализации:
- КРС (живых);
- лошадей и верблюдов (живых);
- овец, коз, свиней (живых);
- домашней птицы (живой);
- яиц куриных в скорлупе свежих;
- мяса КРС, свиней, овец, коз, лошадей свежего или охлажденного;
- молока сырого;
- мяса птицы домашней свежего или охлажденного;
- овощей (картофель, морковь и т.д.);
- фруктов (яблоки, груши, вишня и т.д.);
- шерсти, шкур, кож.
При этом важно, кому реализуется продукция от личного подсобного хозяйства. От налогообложения в пределах 282 МРП освобождается доход, полученный при реализации продукции:
- заготовительной организации в сфере АПК;
- сельскохозяйственному кооперативу;
- юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья или сельхозпродукции.
Также для освобождения от налогообложения физлицо должно предоставить покупателю –налоговому агенту:
- подтверждение из акимата (сельсовета) о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве земельных участков, домашних животных и птиц (с указанием площади и количества);
- заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.
Если такие документы предоставлены организации-покупателю (налоговому агенту), то доходы физлица не подлежат обложению ИПН и ему выплачивается полная сумма по договору о закупке.
Если таких документов нет или же покупатель не является заготовительной организацией или сельхозкооперативом, или не проводит переработку сельхозпродукции, то доходы физлица облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
Само физлицо не обязано исчислять и уплачивать ИПН –за него это обязан сделать покупатель –налоговый агент.
Следовательно, чтобы избежать налогообложения, при продаже продукции личного подсобного хозяйства необходимо:
- соблюсти лимит 282 МРП (822 594 тг. в 2021 г.);
- сдавать продукцию «правильному» покупателю;
- взять справку о количестве поголовья из акимата (сельсовета);
- подать заявление покупателю (налоговому агенту).
