Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.

Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.

#Новости #Налоги

Опубликовано: 25.04.2021 Количество просмотров 15335
Бывают ситуации, когда договор на оказание каких-либо работ или услуг заключается со студентом, обучающимся на очном отделении. Это могут быть как различные услуги в сфере IT, дизайна и т.д., так и оплачиваемая практика. Как правило, оказание таких услуг оформляется не трудовым договором, а договором ГПХ.

Какие налоги и отчисления нужно делать с доходов, выплачиваемых студенту очной формы обучения?

Что касается ИПН, то согласно п.2 ст.321 НК РК доход от оказания услуг, полученный физлицом, не являющимся ИП и частнопрактикующим лицом, включается в его годовой доход, подлежащий налогообложению ИПН. Ставка налога установлена ст.320 НК РК и равна 10%.

Никаких отдельных условий налогообложения доходов студентов очной формы обучения Налоговым кодексом не предусмотрено. Следовательно, выплачивая студенту доходы в рамках договора ГПХ заказчик обязан исчислить и уплатить с них ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Что касается ОПВ, то еще в 2018 г. были внесены изменения в Закон «О пенсионном обеспечении в РК». Изменения были внесены законом №203-VI от 26.12.2018 г. и вступили в силу с 08.01.2019 г. Согласно данным изменениям юридические лица, ИП и лица, занимающиеся частной практикой наделены обязанностями агента по уплате ОПВ за физлиц, работающих по договорам ГПХ.

ОПВ удерживаются с доходов, полученных по договорам ГПХ, по ставке 10%, но не более 10% от 50-кратного МЗП в месяц. За календарный год сумма перечисленных ОПВ не должна превышать 10% от двенадцати 50-кратных МЗП.

12*50*42 500 =25 500 000 тг. (максимальная сумма годового дохода, подлежащая обложению ОПВ)

25 500 000 *10% =2 550 000 тг. (максимальная сумма уплаченных ОПВ в течение года).

Поскольку отдельного порядка обложения ОПВ доходов студентов не предусмотрено, с них удерживаются взносы в обычном порядке, наравне с работниками, с которыми заключены трудовые договора.

Что касается уплаты ВОСМС, то здесь ситуация иная. Согласно ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС исчисляются с доходов физлиц, в т.ч. и полученных по договорам ГПХ.

Однако, согласно пп.13 п.1 ст.26 этого же закона, за лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования ВОСМС уплачивает государство.

Следовательно, с суммы доходов физического лица (студента-очника), работающего по договору ГПХ, заказчик не обязан удерживать ВОСМС.

ООСМС с доходов работающих по договорам ГПХ не отчисляются вовсе, т.к. заказчики формально не являются для таких физлиц работодателями.

Аналогично и с социальными отчислениями и социальным налогом. Поскольку работающие по договорам ГПХ не являются работниками организации, на них не распространяются нормы ТК РК, то ни соцналог, ни соцотчисления за них не уплачиваются. При этом статус студента у таких физлиц не имеет значения.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Могут ли доначислить налоги за период более 3 лет назад?

Вправе ли налоговая доначислить налоги за период, более давний, чем срок исковой давности 3 года.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Обмен информацией между налоговыми ЕАЭС будет еженедельно

С какой периодичностью проходит обмен информацией между налоговыми стран-участниц ЕАЭС.

# Новости # Налоги

ФНО 913 и правила ее заполнения изменятся

Изменения в правила заполнения формы 913.00 по розничному налогу.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Налоги

Список компаний, попавших под налоговую проверку в 2024 г.

Какие компании попадают под налоговую проверку в 2024 г. Когда ожидать уведомления о начале проверки.

# Новости # Налоги

Перечень передаваемых данных из налоговой в статистику изменится

Перечень данных, которые налоговая передает в органы статистики.

# Новости # Налоги

Выездная таможенная проверка

Назначение выездной таможенной проверки. Акт выездной таможенной проверки.

# Новости # Налоги

Товар продается на Ozon.ru: какие налоги оплачивать?

Какие налоги нужно оплачивать казахстанской организации, которая размещает свой товар на торговой площадке Ozon.ru, а товар реализуется физлицам на территории РФ.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Налоги

Функции Минфина РК расширены

Перечень новых функций Минфина РК с 26.04.2024 г.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Налоги

Имущество передано в доверительное управление: кто платит налог

Кто обязан платить налог на имущество, если оно передано в доверительное управление.

# Новости # Налоги

Является ли оборудование и земля личным имуществом и облагается ли ИПН?

Платить ли ИПН при реализации физлицом земли и оборудования. Относится ли доход от их реализации к имущественному доходу.

Наши сервисы