Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.

Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.

#Новости #Налоги

Опубликовано: 25.04.2021 Количество просмотров 18200
Бывают ситуации, когда договор на оказание каких-либо работ или услуг заключается со студентом, обучающимся на очном отделении. Это могут быть как различные услуги в сфере IT, дизайна и т.д., так и оплачиваемая практика. Как правило, оказание таких услуг оформляется не трудовым договором, а договором ГПХ.

Какие налоги и отчисления нужно делать с доходов, выплачиваемых студенту очной формы обучения?

Что касается ИПН, то согласно п.2 ст.321 НК РК доход от оказания услуг, полученный физлицом, не являющимся ИП и частнопрактикующим лицом, включается в его годовой доход, подлежащий налогообложению ИПН. Ставка налога установлена ст.320 НК РК и равна 10%.

Никаких отдельных условий налогообложения доходов студентов очной формы обучения Налоговым кодексом не предусмотрено. Следовательно, выплачивая студенту доходы в рамках договора ГПХ заказчик обязан исчислить и уплатить с них ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Что касается ОПВ, то еще в 2018 г. были внесены изменения в Закон «О пенсионном обеспечении в РК». Изменения были внесены законом №203-VI от 26.12.2018 г. и вступили в силу с 08.01.2019 г. Согласно данным изменениям юридические лица, ИП и лица, занимающиеся частной практикой наделены обязанностями агента по уплате ОПВ за физлиц, работающих по договорам ГПХ.

ОПВ удерживаются с доходов, полученных по договорам ГПХ, по ставке 10%, но не более 10% от 50-кратного МЗП в месяц. За календарный год сумма перечисленных ОПВ не должна превышать 10% от двенадцати 50-кратных МЗП.

12*50*42 500 =25 500 000 тг. (максимальная сумма годового дохода, подлежащая обложению ОПВ)

25 500 000 *10% =2 550 000 тг. (максимальная сумма уплаченных ОПВ в течение года).

Поскольку отдельного порядка обложения ОПВ доходов студентов не предусмотрено, с них удерживаются взносы в обычном порядке, наравне с работниками, с которыми заключены трудовые договора.

Что касается уплаты ВОСМС, то здесь ситуация иная. Согласно ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС исчисляются с доходов физлиц, в т.ч. и полученных по договорам ГПХ.

Однако, согласно пп.13 п.1 ст.26 этого же закона, за лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования ВОСМС уплачивает государство.

Следовательно, с суммы доходов физического лица (студента-очника), работающего по договору ГПХ, заказчик не обязан удерживать ВОСМС.

ООСМС с доходов работающих по договорам ГПХ не отчисляются вовсе, т.к. заказчики формально не являются для таких физлиц работодателями.

Аналогично и с социальными отчислениями и социальным налогом. Поскольку работающие по договорам ГПХ не являются работниками организации, на них не распространяются нормы ТК РК, то ни соцналог, ни соцотчисления за них не уплачиваются. При этом статус студента у таких физлиц не имеет значения.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

«Мы приняли качественный, прозрачный, справедливый и понятный Налоговый кодекс», - Председатель Мажилиса РК

Принятие нового обновленного Налогового Кодекса РК.

# Новости # Бизнес

Запрет на вывоз маточного поголовья коров и овец

Продление запрета на вывоз с территории Республики Казахстан маточного поголовья крупного рогатого скота.

# Новости # Налоги

Порядок реализации имущества должника в счет погашения задолженности

Меры обеспечения исполнения налоговых обязательств за счет имущества налогоплательщика.

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Новости # Налоги

Передача данных о денежных расчетах с применением электронного каталога товаров

Пилотный проект по передаче сведений о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров с применением электронного каталога товаров.

# Новости # Налоги

Информацию о ввозе телефонов будут передавать в налоговую

Передача данных от Комитета телекоммуникаций Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности РК в налоговую.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Новости # Финансы

Базовая ставка сохранена на уровне 16,5% годовых

Значение базовой ставки в Казахстане с 11.07.2025 г.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Режимы налогооблажения

СНР с использованием специального мобильного приложения

Кто может применять СНР с использованием мобильного приложения. Как рассчитывать налоги и как платить. Какое мобильное приложение применять.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

Наши сервисы