НОВОСТИ

Апрель 25, 2021

Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.

Как облагаются доходы работающего по договору ГПХ студента очной формы обучения.
Бывают ситуации, когда договор на оказание каких-либо работ или услуг заключается со студентом, обучающимся на очном отделении. Это могут быть как различные услуги в сфере IT, дизайна и т.д., так и оплачиваемая практика. Как правило, оказание таких услуг оформляется не трудовым договором, а договором ГПХ.

Какие налоги и отчисления нужно делать с доходов, выплачиваемых студенту очной формы обучения?

Что касается ИПН, то согласно п.2 ст.321 НК РК доход от оказания услуг, полученный физлицом, не являющимся ИП и частнопрактикующим лицом, включается в его годовой доход, подлежащий налогообложению ИПН. Ставка налога установлена ст.320 НК РК и равна 10%.

Никаких отдельных условий налогообложения доходов студентов очной формы обучения Налоговым кодексом не предусмотрено. Следовательно, выплачивая студенту доходы в рамках договора ГПХ заказчик обязан исчислить и уплатить с них ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Что касается ОПВ, то еще в 2018 г. были внесены изменения в Закон «О пенсионном обеспечении в РК». Изменения были внесены законом №203-VI от 26.12.2018 г. и вступили в силу с 08.01.2019 г. Согласно данным изменениям юридические лица, ИП и лица, занимающиеся частной практикой наделены обязанностями агента по уплате ОПВ за физлиц, работающих по договорам ГПХ.

ОПВ удерживаются с доходов, полученных по договорам ГПХ, по ставке 10%, но не более 10% от 50-кратного МЗП в месяц. За календарный год сумма перечисленных ОПВ не должна превышать 10% от двенадцати 50-кратных МЗП.

12*50*42 500 =25 500 000 тг. (максимальная сумма годового дохода, подлежащая обложению ОПВ)

25 500 000 *10% =2 550 000 тг. (максимальная сумма уплаченных ОПВ в течение года).

Поскольку отдельного порядка обложения ОПВ доходов студентов не предусмотрено, с них удерживаются взносы в обычном порядке, наравне с работниками, с которыми заключены трудовые договора.

Что касается уплаты ВОСМС, то здесь ситуация иная. Согласно ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС исчисляются с доходов физлиц, в т.ч. и полученных по договорам ГПХ.

Однако, согласно пп.13 п.1 ст.26 этого же закона, за лиц, обучающихся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования ВОСМС уплачивает государство.

Следовательно, с суммы доходов физического лица (студента-очника), работающего по договору ГПХ, заказчик не обязан удерживать ВОСМС.

ООСМС с доходов работающих по договорам ГПХ не отчисляются вовсе, т.к. заказчики формально не являются для таких физлиц работодателями.

Аналогично и с социальными отчислениями и социальным налогом. Поскольку работающие по договорам ГПХ не являются работниками организации, на них не распространяются нормы ТК РК, то ни соцналог, ни соцотчисления за них не уплачиваются. При этом статус студента у таких физлиц не имеет значения.

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Штраф за то, что не пустили налоговиков с проверкой.

Что будет, если не пустить налоговиков с проверкой.

Дата публикации 24.02.2021
Количество просмотров 5315

Штраф за неуплату ВОСМС и ООСМС в 2021 г.

Чем грозит неуплата или задержка в перечислении ВОСМС и ООСМС в 2021 г.

Дата публикации 24.02.2021
Количество просмотров 6145

Шаблон ф.328.00 обновлен.

Какой шаблон ФНО 328.00 актуален с 14.04.2021 г.

Дата публикации 16.04.2021
Количество просмотров 4577

Что такое налоговый период

Что такое налоговый период. Какой длительности бывают налоговые периоды.

Дата публикации 25.05.2021
Количество просмотров 5989

Что изменилось в правилах уплаты ЕСП с апреля 2021 г.

Как нужно будет уплачивать ЕСП в 2021 г.

Дата публикации 15.04.2021
Количество просмотров 4744

Чем грозит физлицу неуплата налогов.

Какие меры может принять налоговая к физлицу, не уплатившему налог на имущество, землю и транспорт.

Дата публикации 08.09.2020
Количество просмотров 1865

Частые ошибки при уплате налогов

Какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики при уплате налогов.

Дата публикации 25.05.2021
Количество просмотров 4421

Физлицо сдает скот заготовительной организации: надо ли платить ИПН

Обязано ли физлицо уплачивать ИПН с доходов от продажи скота заготовительной организации. Как избежать налогообложения.

Дата публикации 11.08.2021
Количество просмотров 1817

Ф.910.00 – какие доходы можно отражать и как это влияет на применение спецрежима.

Какие доходы ИП на упрощенке может отражать в ф.910.00. Может ли ИП потерять право на применение упрощенки, если в ф.910 отражены доходы меньше предельного.

Дата публикации 27.11.2020
Количество просмотров 3945

Учредитель ТОО умер: как сдать налоговую отчетность

Как сдать налоговую отчетность, если единственный учредитель являющийся в одном лице также директором, умер, а наследники еще не вступили в право наследования.

Дата публикации 18.10.2021
Количество просмотров 138

Утверждены Правила списания пени налогоплательщиков на 01.04.2020 г.

Каковы новые правила списания пени налогоплательщиков, начисленной по состоянию на 01.04.2020 г.

Дата публикации 18.08.2020
Количество просмотров 2126

Удержание ИПН с пенсионных: утверждена форма заявления.

По какой форме подавать заявление об удержании ИПН с единовременной пенсионной выплаты.

Дата публикации 01.04.2021
Количество просмотров 5514

Увеличилась сумма налога на имущество: нужно ли сдавать дополнительные расчеты по ф.701.01

Нужно ли сдавать дополнительные расчеты по ф.701.01 если скорректирована сумма налога на имущество за прошлый год.

Дата публикации 21.05.2021
Количество просмотров 4890

У ИП нет дохода за 2-е полугодие 2020 г.: делать ли отчисления за себя.

Нужно ли оплачивать ОПВ и СО за себя, если у ИП нет дохода во 2-м полугодии 2020 г.

Дата публикации 02.10.2020
Количество просмотров 2482

Транспортный налог: срок уплаты перенесен на апрель.

С какого периода уплату транспортного налога сдвинули на апрель.

Дата публикации 31.12.2020
Количество просмотров 3802

ТОО открыло филиал в ОАЭ: какие налоги платить в Казахстане

Какие налоги платить в Казахстане при открытии филиала в ОАЭ. Где отразить в отчетности доходы зарубежного филиала.

Дата публикации 16.09.2021
Количество просмотров 951

Оставить комментарий

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код