Может ли ТОО перейти с ОУР на розничный налог раньше одного года

От выбранного налогового режима напрямую зависит размер налоговой нагрузки на предпринимателя или организацию. Поэтому НК РК предусматривает возможность не только принудительной смены налогового режима (когда налогоплательщик перестает удовлетворять требованиям к применяемому режиму), но и возможность сменить налоговый режим добровольно.

Однако это не означает, что сменить режим можно в любой момент по желанию налогоплательщика. Налоговый кодекс предусматривает некоторые ограничения для смены налогового режима.

Рассмотрим ситуацию на примере:

ТОО при открытии выбрало для себя «упрощенку», но отработав несколько месяцев перешло на ОУР. Причиной перехода стало превышение оборота, предусмотренного для «упрощенки». А также ТОО встало на учет по НДС по причине превышения оборота по НДС. Можно ли организации перейти на спецрежим «розничный налог», не отрабатывая на ОУР календарный год?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.678 НК РК налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов (СНР):

• СНР для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенка, фиксированный вычет);

• СНР розничного налога;

• СНР для производителей сельхозпродукции (для КХ или фермерских хозяйств, для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов)

Порядок выбора и прекращения применения специальных налоговых режимов регламентируется ст.679 НК РК. Согласно п.4 ст.679 НК РК при переходе (или переводе) с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР, следующий переход на спецрежим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее, чем через 1 календарный год применения ОУР.

Однако, следует обратить внимание на важный нюанс: СНР розничного налога не включен в перечень СНР для субъектов малого бизнеса. Для него в ст. 678 НК РК выделен отдельный пп.1-1 п.1 ст.678 НК РК, в то время, как СНР для субъектов малого бизнеса объединены в пп.1 п.1 ст.678 НК РК.

Учитывая, что СНР розничного налога не входит в СНР для субъектов малого бизнеса, положение п.4 ст. 679 НК РК не распространяется на налогоплательщиков применяющих СНР розничного налога.

На практике это означает, что для перехода с ОУР на розничный налог, если ранее ТОО применяло упрощенку или иной СНР для субъектов малого бизнеса, отрабатывать 1 год на ОУР не требуется.

Если вы затрудняетесь с выбором налогового режима для своего бизнеса, вам могут специалисты «Mybuh.kz». Мы проанализируем специфику вашего бизнеса и подскажем, какой налоговый режим будет оптимальным именно для вас. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.