14159
Рассмотрим такой вариант, как возможность заключения договора ГПХ с лицом, которое уже зарегистрировано в качестве ИП. В некоторых случаях заказчик может настаивать на заключении договора на оказание услуг с исполнителем именно как с физическим лицом. Законно ли это? И кто в этом случае должен платить налоги?
Обратимся к нормативной базе, а также к ответу Председателя КГД МФ РК в блоге, данному на аналогичный вопрос №511641 от 16.08.2018 г.
Сразу отметим, что ГК РК и ТК РК не запрещают физлицам совмещение работы в рамках трудового договора и договора ГПХ. НК РК и ТК РК также не запрещает ИП совмещать свою деятельность с параллельной работой в другой организации по трудовому договору. Согласно ст.26 ТК РК, индивидуальная предпринимательская деятельность не является основанием для запрета или ограничения на заключение трудового договора и трудоустройства.
Ст.26 Предпринимательского кодекса РК также гласит, что субъекты частного предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, иметь свободу доступа на рынки товаров, работ и услуг.
Поэтому, что касается совмещения ИП и работы по договору ГПХ, то прямого запрета на совмещение нет. Но все зависит от того, какие условия содержит договор оказания услуг (договор ГПХ). Так, согласно п.2 ст.33 Предпринимательского кодекса РК гражданин или кандас (оралман) при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве ИП.
При этом п.3 ст.33 Предпринимательского кодекса установлено, что отсутствие такого указания не освобождает ИП от риска и ответственности, которые он несет по своим обязательствам.
Таким образом, если физлицо, имеющее ИП, оказывает услуги, связанные с его предпринимательской деятельностью, на основании договора ГПХ, то доход от оказания таких услуг признается доходом ИП и подлежит обложению ИПН.
Вместе с тем, пп. 53) ст. 1 НК РК содержит определение понятию «налоговый агент», под которым понимается ИП, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, на которых в соответствии с НК РК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Согласно пп.17) ст.321 НК РК в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК.
Следовательно, нужно изучить содержание договора ГПХ. Если предметом договора ГПХ является оказание услуг, не связанных с предпринимательской деятельностью, которую это же физлицо ведет в качестве ИП, то доход, выплаченный в рамках такого договора, облагается ИПН у источника выплаты. Обязанности налогового агента в этом случае несет заказчик.
Если же виды деятельности ИП аналогичны тем услугам, которые оказываются в рамках договора ГПХ, такие услуги признаются связанными с предпринимательской деятельностью ИП, и в этом случае лицо должно заключать договор с заказчиком от имени ИП. Налоги с такого дохода будут уплачиваться самим предпринимателем в соответствии с применяемым им налоговым режимом.
Если вам требуется консультация юриста, специализирующегося на сфере трудового или хозяйственного права, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
