Можно ли относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ?

Можно ли относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 17.03.2025 Количество просмотров 10075
При определении налогооблагаемого дохода по КПН налогоплательщик вправе уменьшить базу на сумму подтвержденных расходов (т.е. отнести расходы на вычеты по КПН). Можно ли это сделать, если на сумму расходов отсутствуют ЭСФ, а есть только другие документы (накладные, АВР и т.д.)? Или обязательно наличие ЭСФ?

Обратимся к НК РК.

Согласно п. 1, 3, 3-1 ст.242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

При этом значение имеет сумма сделки: превышает она или не превышает 1 000 МРП в рамках одного договора.

Так, вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 412 НК РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, производятся при соблюдении положений п.3 ст.242 НК РК и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего ИИН / БИН покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг (п.3-1 ст.242 НК РК).

Исключение:

  • случаи, предусмотренные пп. 4, 5, 6 п.13 ст.412 НК РК,

  • расходы по приобретению работ, услуг у нерезидента;

  • товары, ввезенные на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;

  • товары, ввезенные на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

В случае, предусмотренном пп.1 п. 2 ст. 412 НК РК (при отсутствии по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования) вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Для целей отнесения на вычета дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Согласно п. 2 ст. 412 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

  • отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования;

  • подтверждение информации на сайте КГД МФ РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок (затем бумажный СФ все равно нужно ввести в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок).

Если же сумма сделки не превышает 1 000 МРП, то у налогоплательщика нет обязанности выписывать ЭСФ.

Таким образом, можно относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ (ст. 242 НК РК) в случаях:

  • когда сумма сделки менее 1 000 МРП (выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС);

  • по сделке на сумму свыше 1 000 МРП, если выписан бумажный-счет фактура в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.412 НК РК (отсутствие сети ТКС).

Если же сделка свыше 1 000 МРП с оплатой безналичным расчетом и нет ЭСФ и сделка не относится к исключениям, перечисленным в п. 3-1 ст. 242 НК РК, то такой расход нельзя отнести на вычет по КПН.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Также мы оказываем услуги по составлению ф.100.00, 300.00 и любых других форм налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

Без оплаты ОСМС, ВОСМС медпомощь будет до 6 месяцев

Получение медицинской помощи без оплаты ОСМС и ВОСМС в течение 6 месяцев с даты последнего платежа.

# Новости # Налоги

Список компаний, попавших под налоговую проверку в 2025 г.

Какие компании попадают под налоговую проверку в 2025 г. Когда ожидать уведомления о начале проверки.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Новый Налоговый кодекс в Сенате РК

На рассмотрение Сената РК поступил новый Налоговый кодекс.

# Новости # Бизнес

Сертификат СТ-KZ отменен: что взамен?

Что вводится взамен сертификата СТ-KZ. Как подтвердить статус казахстанского производителя.

# Новости # Налоги

Комитет государственных доходов РК наделили новыми функциями

Налоговые ужесточают контроль за санкционными товарами.

# Новости # Налоги

Налоговый вычет для многодетных и на медицину отменяют с 2025 года

Изменения в применении налоговых вычетов по ИПН для физических лиц.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Новости # Налоги

Снижена ставка ИПН для лиц частной практики с 2025 года

Ставка ИПН для лиц, занимающихся частной практикой. Ставка ИПН с дохода нотариуса, ЧСИ, адвоката и медиатора.

# Полезное # Персонал

Декретный отпуск в Казахстане, размеры выплат при рождении ребенка

Сколько длится декретный отпуск .Оформление декретного отпуска. Что должен знать работодатель о декретном отпуске.Выплаты и пособия при рождении ребенка. Отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) в Казахстане предоставляется как при рождении ребенка, так и при усыновлении детей.

# Новости # Налоги

СНР для самозанятых вместо патента с 2026 года

Налог с самозанятых в Казахстане. Как планируется исчислять и уплачивать налог с 2026 г.

# Новости # Налоги

Ставка КПН с 2026 года

Какие изменения по налогообложению КПН планируется ввести в НК РК с 2026 г. Какая запланирована ставка КПН с 2026 г. в Казахстане.

# Новости # Налоги

Salyq кэшбэк: к Пилоту присоединяются новые регионы с 15 мая 2025 года

Расширение пилотного проекта «Salyq кэшбэк». В каких городах действует проект «Salyq кэшбэк».

# Новости # Налоги

СНР 2026: сроки перехода

Переход на новые спецрежимы с 01.01.2026 г. В какой срок нужно перейти на СНР в 2026 г.

# Новости # Налоги

Срок оплаты ИПН лицами, занимающиеся частной практикой в 2025 году

Сдача ФНО 270 и оплата ИПН в 2025 году лицами частной практики (нотариус, судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор).

# Новости # Налоги

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы с 2026 года

Размер и сроки уплаты платы за размещение наружной рекламы в 2026 г.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Новости # Налоги

Продажа имущества менее 2 лет владения — 10% ИПН с 2028 года

Через какое время можно продать имущество без уплаты ИПН. Срок владения имуществом для освобождения от уплаты ИПН с прироста стоимости.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

Наши сервисы