Можно ли суммой превышения по НДС оплатить КПН?

Типична ситуация, когда у налогоплательщика (ТОО на ОУР) образовывается на счету «зачетная» сумма НДС, т.е. превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Например, уплате подлежит НДС в сумме 500 000 тг., а в зачет допустимо отнести 700 000 тг. Сумма превышения -200 000 тг. Можно ли эту сумму превышения направить на погашение обязательств по другим налогам, например –по КПН? Давайте разберемся.

Согласно ст.429 НК РК в общем случае (кроме исключений, предусмотренных гл.49 НК РК), подобное превышение по НДС засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС. При этом оно не может быть зачтено в счет уплаты НДС на импорт по товарам или работам, услугам, приобретенным от нерезидента.

Если же у налогоплательщика образовалось превышение по НДС, а в налоговом периоде обороты облагались по нулевой ставке, то накопленная сумма превышения подлежит возврату в порядке, определенном ст.431 НК РК.

При этом плательщик НДС должен одновременно выполнять следующие условия:

• осуществлять постоянную реализацию товаров, облагаемых по ставке 0%;

• оборот таких товаров в общей структуре оборота за период должен составлять не менее 70%.

Постоянной реализацией признается реализация в течение 3 последовательных налоговых периодов (кварталов), не менее 1 поставки в каждом квартале.

Если условия п.2 ст.429 НК РК не выполняются, то превышение НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, облагаемым по ставке 0%. Если товары облагаются по стандартной ставке, возврат превышения НДС производится в пределах сумм НДС, отнесенного в зачет.

Превышение НДС у тех налогоплательщиков, которые имеют право на упрощенный порядок возврата, также подлежит возврату.

Таким образом, НК РК не содержит нормы, позволяющей плательщику НДС использовать накопленное превышение по НДС на погашение задолженности по другим налогам, в т.ч. по КПН. Сумму превышения можно либо использовать для погашения новых обязательств по НДС в будущих периодах, либо подать заявление в налоговую на возврат этой суммы из бюджета.

Свои обязательства по КПН налогоплательщик должен исполнить в обычном порядке –оплатить начисленную сумму налога.

Если вам требуется консультация по отнесению суммы НДС в зачет, либо по составлению декларации по НДС (форма 300.00), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время. Также вы можете полностью передать нам ведение учета вашей компании на аутсорсинг. Подробнее об условиях узнайте в нашем разделе «Персональный бухгалтер».