Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Можно ли суммой превышения по НДС оплатить КПН?

Можно ли суммой превышения по НДС оплатить КПН?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 03.03.2022 Количество просмотров 6722
Типична ситуация, когда у налогоплательщика (ТОО на ОУР) образовывается на счету «зачетная» сумма НДС, т.е. превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Например, уплате подлежит НДС в сумме 500 000 тг., а в зачет допустимо отнести 700 000 тг. Сумма превышения -200 000 тг. Можно ли эту сумму превышения направить на погашение обязательств по другим налогам, например –по КПН? Давайте разберемся.

Согласно ст.429 НК РК в общем случае (кроме исключений, предусмотренных гл.49 НК РК), подобное превышение по НДС засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС. При этом оно не может быть зачтено в счет уплаты НДС на импорт по товарам или работам, услугам, приобретенным от нерезидента.

Если же у налогоплательщика образовалось превышение по НДС, а в налоговом периоде обороты облагались по нулевой ставке, то накопленная сумма превышения подлежит возврату в порядке, определенном ст.431 НК РК.

При этом плательщик НДС должен одновременно выполнять следующие условия:

  • осуществлять постоянную реализацию товаров, облагаемых по ставке 0%;

  • оборот таких товаров в общей структуре оборота за период должен составлять не менее 70%.

Постоянной реализацией признается реализация в течение 3 последовательных налоговых периодов (кварталов), не менее 1 поставки в каждом квартале.

Если условия п.2 ст.429 НК РК не выполняются, то превышение НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, облагаемым по ставке 0%. Если товары облагаются по стандартной ставке, возврат превышения НДС производится в пределах сумм НДС, отнесенного в зачет.

Превышение НДС у тех налогоплательщиков, которые имеют право на упрощенный порядок возврата, также подлежит возврату.

Таким образом, НК РК не содержит нормы, позволяющей плательщику НДС использовать накопленное превышение по НДС на погашение задолженности по другим налогам, в т.ч. по КПН. Сумму превышения можно либо использовать для погашения новых обязательств по НДС в будущих периодах, либо подать заявление в налоговую на возврат этой суммы из бюджета.

Свои обязательства по КПН налогоплательщик должен исполнить в обычном порядке –оплатить начисленную сумму налога.

Если вам требуется консультация по отнесению суммы НДС в зачет, либо по составлению декларации по НДС (форма 300.00), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время. Также вы можете полностью передать нам ведение учета вашей компании на аутсорсинг. Подробнее об условиях узнайте в нашем разделе «Персональный бухгалтер».



Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Новости # Налоги

Мажилис РК принял предложения Сената по снижению негативных последствий некоторых норм нового НК РК

Какие спорные нормы нового НК РК будут изменены по предложению Сената РК.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

В Туркестанской области изменился адрес УГД

Новый адрес ДГД по Туркестанской области КГД МФ РК.

# Новости # Налоги

Принятие нового Налогового кодекса пополнит бюджет на сумму свыше 3 трлн тенге

Экономический эффект от принятия нового НК РК для казахстанского бюджета.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Налоги

Информацию о ввозе телефонов будут передавать в налоговую

Передача данных от Комитета телекоммуникаций Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности РК в налоговую.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Новости # Налоги

Передача данных о денежных расчетах с применением электронного каталога товаров

Пилотный проект по передаче сведений о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров с применением электронного каталога товаров.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить лицензию на продажу алкогольной продукции в Казахстане.

Получение лицензии на алкоголь: как получить и сколько стоит. Как и где оформить лицензию на продажу и хранение алкогольной продукции. Сколько стоит лицензия. Как получить дубликат лицензии или переоформить ее.

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Новости # Налоги

Налоговый кодекс 2026 отправлен на подпись Президенту РК

Новый НК РК отправлен на подпись Президенту. Какие нормы вошли в итоговую версию Налогового кодекса.

# Новости # Налоги

Порядок реализации имущества должника в счет погашения задолженности

Меры обеспечения исполнения налоговых обязательств за счет имущества налогоплательщика.

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Новости # Налоги

«Мы приняли качественный, прозрачный, справедливый и понятный Налоговый кодекс», - Председатель Мажилиса РК

Принятие нового обновленного Налогового Кодекса РК.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

Наши сервисы