Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Можно ли суммой превышения по НДС оплатить КПН?

Можно ли суммой превышения по НДС оплатить КПН?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 03.03.2022 Количество просмотров 5465
Типична ситуация, когда у налогоплательщика (ТОО на ОУР) образовывается на счету «зачетная» сумма НДС, т.е. превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Например, уплате подлежит НДС в сумме 500 000 тг., а в зачет допустимо отнести 700 000 тг. Сумма превышения -200 000 тг. Можно ли эту сумму превышения направить на погашение обязательств по другим налогам, например –по КПН? Давайте разберемся.

Согласно ст.429 НК РК в общем случае (кроме исключений, предусмотренных гл.49 НК РК), подобное превышение по НДС засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС. При этом оно не может быть зачтено в счет уплаты НДС на импорт по товарам или работам, услугам, приобретенным от нерезидента.

Если же у налогоплательщика образовалось превышение по НДС, а в налоговом периоде обороты облагались по нулевой ставке, то накопленная сумма превышения подлежит возврату в порядке, определенном ст.431 НК РК.

При этом плательщик НДС должен одновременно выполнять следующие условия:

  • осуществлять постоянную реализацию товаров, облагаемых по ставке 0%;

  • оборот таких товаров в общей структуре оборота за период должен составлять не менее 70%.

Постоянной реализацией признается реализация в течение 3 последовательных налоговых периодов (кварталов), не менее 1 поставки в каждом квартале.

Если условия п.2 ст.429 НК РК не выполняются, то превышение НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, облагаемым по ставке 0%. Если товары облагаются по стандартной ставке, возврат превышения НДС производится в пределах сумм НДС, отнесенного в зачет.

Превышение НДС у тех налогоплательщиков, которые имеют право на упрощенный порядок возврата, также подлежит возврату.

Таким образом, НК РК не содержит нормы, позволяющей плательщику НДС использовать накопленное превышение по НДС на погашение задолженности по другим налогам, в т.ч. по КПН. Сумму превышения можно либо использовать для погашения новых обязательств по НДС в будущих периодах, либо подать заявление в налоговую на возврат этой суммы из бюджета.

Свои обязательства по КПН налогоплательщик должен исполнить в обычном порядке –оплатить начисленную сумму налога.

Если вам требуется консультация по отнесению суммы НДС в зачет, либо по составлению декларации по НДС (форма 300.00), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время. Также вы можете полностью передать нам ведение учета вашей компании на аутсорсинг. Подробнее об условиях узнайте в нашем разделе «Персональный бухгалтер».



Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Работник –опекун ребенка- инвалида с детства: какие льготы по налогам?

Какие налоги удерживаются с дохода работника-опекуна ребенка-инвалида с детства. Сохраняются ли льготы, если ребенку исполнилось 18 лет.

# Новости # Налоги

ИП приостановлено, а предприниматель работает по найму: платить ли ВОСМС за себя?

Надо ли предпринимателю платить ВОСМС в свою пользу как самостоятельный плательщик, если ИП приостановлено, а сам ИП работает по найму.

# Новости # Налоги

Можно ли ИП применять упрощенку и розничный налог в разных городах с 2025 года

Имеет ли право ИП применять СНР упрощенки и розничного налога при ведении деятельности в разных городах.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Налоги

Проверочный лист и СУР на экспорт, импорт товаров под квотами

Проверочный лист и критерии СУР при введении квот на экспорт или импорт отдельных видов товаров.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Новости # Налоги

ИП на СНР разрешили применять несколько налоговых режимов

Изменения в НК РК по применению спецрежимов со 2 полугодия 2024 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Плату за использование особо охраняемых природных территорий исключили из Налогового кодекса

Платы за использование особо охраняемых природных территорий не будет.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

Как производится налогообложение коллекторских агентств?

Как производится налогообложение деятельности коллекторских агентств. Как облагаются налогом выкупленные права требования.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Налоги

ФНО 250 не будут сдавать учредители и участники некоммерческих организаций

Учредителей и участников некоммерческих организаций освободили от сдачи ф.250.00 в 2024 г.

# Новости # Бизнес

Банки передают данные по Kaspi переводам в пользу ИП в 2024 г.

При каком условии банки передают данные по Kaspi переводам в пользу ИП.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Новости # Налоги

Правила определения и оплаты социальных платежей ИП через мобильное приложение

Оплата соцплатежей ИП через мобильное приложение.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

Наши сервисы