Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 17.05.2023 Количество просмотров 2374
Бывает так, что к дате очередной выплаты дивидендов за учредителем числится задолженность по подотчетным суммам. Можно ли в таком случае зачесть выплату дивидендов в счет погашения такой задолженности (взаимозачет)? Или следует выплатить дивиденды, и только потом можно провести погашение задолженности? Как отразить такую операцию в учете?

Рассмотрим на конкретном примере: Единственный учредитель ТОО на ОУР, физлицо, резидент РК. Ему начислены дивиденды за 2023 г. в сумме 15 000 000 тг., при этом за ним числится задолженность по подотчетным суммам в размере 20 000 000 тг. Можно ли не выдавать дивиденды, проведя взаимозачет в счет погашения основной суммы задолженности?

Обратимся к нормативной базе: закону №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона №220-1, распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст.14 закона).

Касательно налогообложения: согласно пп.16 п.1 ст.1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно пп. 10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов. Доход в виде дивидендов с 01.01.2023 г. облагается по ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК). При этом необлагаемая сумма составляет 30 000 МРП (в 2023 г. – 103 500 000 тг.), а налогообложению подлежит только сумма сверх лимита.

Согласно п.1- п.3 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Т.е. по доходу в виде дивидендов, выплаченных учредителю, налоговым агентом будет ТОО.

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Перечисление ИПН в бюджет по выплаченным доходам налоговый агент осуществляет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Документально выплата дивидендов оформляется следующим образом:

  • Решением единственного учредителя утверждаются результаты деятельности ТОО за квартал, полугодие или год на основании утверждённой финансовой отчетности;

  • оформляется протокол о начислении дивидендов;

  • издается приказ о начислении и выплате дивидендов;

  • начисление дивидендов отражается в учете;

  • по платежному поручению исходящему или РКО дивиденды выплачиваются учредителю.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителю физлицу резиденту РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы, превышающей 30 000 МРП) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030;

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

Что касается возможности заменить фактическую выплату дивидендов взаимозачетом, то такая операция будет не правомерной. Согласно п.2 ст.40 закона №220-1 выплата дивидендов должна быть произведена ТОО в денежной форме (а не в виде взаимозачета или другими способами).

Поэтому необходимо сначала начислить и выплатить дивиденды, а затем учредитель должен погасить задолженность по подотчетным суммам.

В учете это можно оформить следующим образом:

  • начислены дивиденды Дт 5620 Кт 3040 - 15 000 000 тг.;

  • выплачены дивиденды из кассы Дт 3040 Кт 1010 -15 000 000 тг

  • внесена в кассу основная часть задолженности, ранее выплаченная в виде дивидендов Дт 1010 Кт 1251 -15 000 000 тг.;

  • внесен остаток задолженности в кассу - Дт 1010 Кт 1251 -5 000 000 тг.

Также доход учредителя в виде дивидендов нужно будет отразить в форме 200.00 (начисленный, и выплаченный) и в приложении 200.01. и 200.05.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении и сдаче ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Внеплановые проверки ждут работодателей у которых работают иностранцы и иностранная рабочая сила

Проверки работодателей, у которых работают иностранцы и иностранная рабочая сила.

# Новости # Юридические услуги

После удержания по исполнительному листу доход сотрудника ниже прожиточного минимума: законно ли это?

Допустимо ли, чтобы после удержания по исполнительному листу доход сотрудника к выплате «на руки» был ниже прожиточного минимума.

# Новости # Юридические услуги

ТОО приобретает авто у физлица: как оформить и какие налоги платить?

Какими документами оформить сделку по приобретению компанией авто у физлица. Какие налоги должен оплатить покупатель и продавец.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли принять на работу студента без диплома?

Можно ли принять на работу по специальности студента, обучающегося по данному профилю, но еще не имеющего диплома или свидетельства.

# Новости # Юридические услуги

Планируется переход к цифровому формату заключения трудовых договоров

Заключение трудовых договоров в Казахстане онлайн.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Юридические услуги

Может ли учредитель-директор ТОО на упрощенке снимать деньги со счета ТОО?

Имеет ли право учредитель и директор в одном лице ТОО на упрощенке снимать деньги со счета ТОО.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются.

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане. Можно ли сделать регистрацию онлайн. Как зарегистрировать ТОО если учредителей несколько. Каковы нюансы регистрации ТОО гражданами РФ и другими иностранцами.

# Новости # Юридические услуги

Сколько фирм могут регистрироваться по одному юридическому адресу?

Есть ли ограничение по числу организаций, зарегистрированных на один юридический адрес.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Юридические услуги

ТОО приостановлено: как восстановить деятельность?

Какие документы необходимо заполнить для возобновления деятельности ТОО. Куда подавать документы для возобновления деятельности.

# Новости # Юридические услуги

Простая электронная подпись станет официальной для сделок с иностранцами

Заверение сделок с иностранцами с помощью ЭЦП.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

КСК станут некоммерческими организациями

Организационно-правовая форма КСК. КСК отнесли к некоммерческим организациям.

Наши сервисы