Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 17.05.2023 Количество просмотров 4399
Бывает так, что к дате очередной выплаты дивидендов за учредителем числится задолженность по подотчетным суммам. Можно ли в таком случае зачесть выплату дивидендов в счет погашения такой задолженности (взаимозачет)? Или следует выплатить дивиденды, и только потом можно провести погашение задолженности? Как отразить такую операцию в учете?

Рассмотрим на конкретном примере: Единственный учредитель ТОО на ОУР, физлицо, резидент РК. Ему начислены дивиденды за 2023 г. в сумме 15 000 000 тг., при этом за ним числится задолженность по подотчетным суммам в размере 20 000 000 тг. Можно ли не выдавать дивиденды, проведя взаимозачет в счет погашения основной суммы задолженности?

Обратимся к нормативной базе: закону №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона №220-1, распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст.14 закона).

Касательно налогообложения: согласно пп.16 п.1 ст.1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно пп. 10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов. Доход в виде дивидендов с 01.01.2023 г. облагается по ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК). При этом необлагаемая сумма составляет 30 000 МРП (в 2023 г. – 103 500 000 тг.), а налогообложению подлежит только сумма сверх лимита.

Согласно п.1- п.3 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Т.е. по доходу в виде дивидендов, выплаченных учредителю, налоговым агентом будет ТОО.

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Перечисление ИПН в бюджет по выплаченным доходам налоговый агент осуществляет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Документально выплата дивидендов оформляется следующим образом:

  • Решением единственного учредителя утверждаются результаты деятельности ТОО за квартал, полугодие или год на основании утверждённой финансовой отчетности;

  • оформляется протокол о начислении дивидендов;

  • издается приказ о начислении и выплате дивидендов;

  • начисление дивидендов отражается в учете;

  • по платежному поручению исходящему или РКО дивиденды выплачиваются учредителю.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителю физлицу резиденту РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы, превышающей 30 000 МРП) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030;

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

Что касается возможности заменить фактическую выплату дивидендов взаимозачетом, то такая операция будет не правомерной. Согласно п.2 ст.40 закона №220-1 выплата дивидендов должна быть произведена ТОО в денежной форме (а не в виде взаимозачета или другими способами).

Поэтому необходимо сначала начислить и выплатить дивиденды, а затем учредитель должен погасить задолженность по подотчетным суммам.

В учете это можно оформить следующим образом:

  • начислены дивиденды Дт 5620 Кт 3040 - 15 000 000 тг.;

  • выплачены дивиденды из кассы Дт 3040 Кт 1010 -15 000 000 тг

  • внесена в кассу основная часть задолженности, ранее выплаченная в виде дивидендов Дт 1010 Кт 1251 -15 000 000 тг.;

  • внесен остаток задолженности в кассу - Дт 1010 Кт 1251 -5 000 000 тг.

Также доход учредителя в виде дивидендов нужно будет отразить в форме 200.00 (начисленный, и выплаченный) и в приложении 200.01. и 200.05.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении и сдаче ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

В Трудовом кодексе появится новая статья

Регулирование труда работников, осуществляющих природоохранную деятельность и деятельность по охране лесов.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Новости # Бухгалтерия

Должен ли ИП сдавать расчеты по имуществу и земле по ф.701.01?

Нужно ли ИП на упрощенке, имеющему недвижимость и землю, сдавать расчет текущих платежей по форме 701.01.

# Новости # Юридические услуги

Новый приказ по хранению документов с 2025 года

Каким приказом регламентируются перечень и сроки хранения документов в организациях.

# Новости # Юридические услуги

Изменения в законодательстве в области промышленной безопасности

Меры по повышению уровня промышленной безопасности в Казахстане.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Юридические услуги

Получение акта государственного контроля ювелирных изделий и драгоценных камней в ИС «Keden»

Выдача акта государственного контроля драгоценных камней, ювелирных и других изделий в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Сертификат резидентства Узбекистана не надо будет апостилировать

Подтверждение резидентства Узбекистана в Казахстане. Признание официальных документов Узбекистана и Казахстана.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Юридические услуги

В организации публичного интереса включены застройщики в сфере долевого участия

Застройщики в сфере долевого участия в жилищном строительстве и уполномоченные компании включены в ОПИ.

# Новости # Юридические услуги

Мажилис поддержал инициативы по усилению защиты прав потребителей

Изменения в Закон «О защите прав потребителей» в Казахстане. Усиление защиты прав потребителей.

# Новости # Юридические услуги

Регистрация сельскохозяйственной техники через ЦОН: Пилотный проект

Пилотный проект по регистрации (перерегистрации), снятия с учета тракторов и прицепов к ним через ЦОН.

# Новости # Юридические услуги

Вводится страхование объектов торговли и ТРЦ с массовым пребыванием людей

Страхование гражданско-правовой ответственности владельцев объектов с массовым пребыванием людей.

# Новости # Юридические услуги

Для обменников меняются требования к стендам с курсом валют

Требования к размещению информационного стенда для клиентов обменного пункта.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Наши сервисы