Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

Можно ли выплатить дивиденды взаимозачетом, если у учредителя задолженность по подотчетной сумме?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 17.05.2023 Количество просмотров 425
Бывает так, что к дате очередной выплаты дивидендов за учредителем числится задолженность по подотчетным суммам. Можно ли в таком случае зачесть выплату дивидендов в счет погашения такой задолженности (взаимозачет)? Или следует выплатить дивиденды, и только потом можно провести погашение задолженности? Как отразить такую операцию в учете?

Рассмотрим на конкретном примере: Единственный учредитель ТОО на ОУР, физлицо, резидент РК. Ему начислены дивиденды за 2023 г. в сумме 15 000 000 тг., при этом за ним числится задолженность по подотчетным суммам в размере 20 000 000 тг. Можно ли не выдавать дивиденды, проведя взаимозачет в счет погашения основной суммы задолженности?

Обратимся к нормативной базе: закону №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона №220-1, распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст.14 закона).

Касательно налогообложения: согласно пп.16 п.1 ст.1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно пп. 10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов. Доход в виде дивидендов с 01.01.2023 г. облагается по ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК). При этом необлагаемая сумма составляет 30 000 МРП (в 2023 г. – 103 500 000 тг.), а налогообложению подлежит только сумма сверх лимита.

Согласно п.1- п.3 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Т.е. по доходу в виде дивидендов, выплаченных учредителю, налоговым агентом будет ТОО.

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Перечисление ИПН в бюджет по выплаченным доходам налоговый агент осуществляет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Документально выплата дивидендов оформляется следующим образом:

  • Решением единственного учредителя утверждаются результаты деятельности ТОО за квартал, полугодие или год на основании утверждённой финансовой отчетности;

  • оформляется протокол о начислении дивидендов;

  • издается приказ о начислении и выплате дивидендов;

  • начисление дивидендов отражается в учете;

  • по платежному поручению исходящему или РКО дивиденды выплачиваются учредителю.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителю физлицу резиденту РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы, превышающей 30 000 МРП) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030;

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

Что касается возможности заменить фактическую выплату дивидендов взаимозачетом, то такая операция будет не правомерной. Согласно п.2 ст.40 закона №220-1 выплата дивидендов должна быть произведена ТОО в денежной форме (а не в виде взаимозачета или другими способами).

Поэтому необходимо сначала начислить и выплатить дивиденды, а затем учредитель должен погасить задолженность по подотчетным суммам.

В учете это можно оформить следующим образом:

  • начислены дивиденды Дт 5620 Кт 3040 - 15 000 000 тг.;

  • выплачены дивиденды из кассы Дт 3040 Кт 1010 -15 000 000 тг

  • внесена в кассу основная часть задолженности, ранее выплаченная в виде дивидендов Дт 1010 Кт 1251 -15 000 000 тг.;

  • внесен остаток задолженности в кассу - Дт 1010 Кт 1251 -5 000 000 тг.

Также доход учредителя в виде дивидендов нужно будет отразить в форме 200.00 (начисленный, и выплаченный) и в приложении 200.01. и 200.05.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении и сдаче ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

#Полезное #О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

#Новости #Юридические услуги

Можно ли принять главного бухгалтера по договору ГПХ?

Можно ли принять главного бухгалтера по договору ГПХ, если такая должность не предусмотрена штатным расписанием. Можно ли принять главного бухгалтера на удаленку.

#Новости #Юридические услуги

Можно ли погасить долг по займу учредителя земельным участком?

Если у ТОО кредиторская задолженность перед учредителем по займу, может ли ТОО передать учредителю земельный участок в счет погашения долга.

#Новости #Налоги

Какие налоги и соцплатежи платит ИП на упрощенке в 2023 г. за себя?

Какие налоги и соцплатежи в свою пользу должен уплачивать ИП на упрощенке в 2023 г. при наличии дохода и при его отсутствии.

#Новости #Юридические услуги

Может ли учредитель-директор ТОО на упрощенке снимать деньги со счета ТОО?

Имеет ли право учредитель и директор в одном лице ТОО на упрощенке снимать деньги со счета ТОО.

#Новости #Юридические услуги

Частная школа: сколько дней отпуска положено учителям и медсестре?

Сколько календарных дней трудового отпуска положено учителям и медсестре частной школы. Есть ли отличия от государственных учебных заведений.

#Новости #Финансы

Kaspi Pay: преимущества для бизнеса.

Чем полезен предпринимателям сервис Kaspi Pay от Kaspi bank.

#Полезное #ИП и ТОО

Регистрация ИП в Казахстане

Как самостоятельно зарегистрировать ИП. Как провести регистрацию удаленно. Что понадобится для открытия ИП. В чем преимущество открытия ИП с помощью специалистов Mybuh.kz.

#Полезное #ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

#Новости #Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

#Новости #Юридические услуги

Можно ли в 2023 г. выплатить дивиденды за 2021 г. физлицу - единственному учредителю ТОО?

Может ли ТОО в 2023 г. выплатить дивиденды за 2021 г., если у ТОО единственный учредитель –физлицо.

#Новости #Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

#Новости #Юридические услуги

Может ли ТОО на ОУР с НДС предоставить ИП возвратный заем

Имеет ли право ТОО на ОУР с НДС предоставить возвратный заем своему контрагенту-ИП.

#Новости #Юридические услуги

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

Имеет ли право ТОО выплатить учредителю-физическому лицу дивиденды не денежными средствами, а земельным участком или зданием.

#Новости #Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника, который часто берет больничный

Можно ли уволить сотрудника, который ежемесячно несколько раз берет краткосрочные больничные.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Новости #Юридические услуги

Оплачивать ли совместителю экологические надбавки и экологический отпуск?

Оплачивать ли совместителю экологические надбавки и экологический отпуск, если на основной работе он уже получает такие надбавки.

#Новости #Юридические услуги

Может ли ИП из России вести бизнес в Казахстане?

Имеет ли право ИП из РФ вести предпринимательскую деятельность в Казахстане. Обязательно ли становиться резидентом РК или можно физически находиться на территории РФ.

#Новости #Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

#Полезное #ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

Наши сервисы