12211
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.1. ст.99 нового НК РК постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется в виде:
1) добровольной постановки на регистрационный учет плательщика налога;
2) обязательной постановки на регистрационный учет плательщика налога;
3) условной постановки на регистрационный учет плательщика налога.
Согласно п.3 ст.99 нового НК РК постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:
1) государственное учреждение;
2) структурное подразделение юридического лица – резидента;
3) лицо, занимающееся частной практикой;
4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;
5) физическое лицо.
Лица, указанные в п.1 ст.99 НК РК подлежат постановке на учет по НДС при достижении ими порога оборота в течение года в размере 10 000 МРП (в 2026 г. - 43 250 000 тг.).
Плательщиками НДС такие лица становятся со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.
Также на учет по НДС можно встать добровольно, даже если порог в 10 000 МРП не достигнут (ст.100 нового НК РК). В этом случае также подается заявление о регистрационном учете по НДС. Подать его можно одним из следующих способов:
-
на бумажном носителе;
-
в электронной форме;
-
при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре БИН.
Лица, вставшие на учет по НДС являются плательщиками НДС. При этом у них возникает право на отнесение НДС в зачет.
Согласно п.1 ст.480 НК РК, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с п.6 и 7 ст.480 НК РК, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Согласно п.6 ст.480 НК РК сумма НДС, относимого в зачет, определяется на основании одного из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
1) счета-фактуры или проездного билета (на бумажном носителе, электронного билета, электронного проездного документа), выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
2) документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки таких документов;
3) счета-фактуры, выписанного по приобретенным периодическим печатным изданиям и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
4) счета-фактуры, выписанного ведомством уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва.
Сумма НДС, относимая в зачет на основании счета-фактуры, выписанного в электронной форме, подлежит отражению в информационной системе электронных счетов-фактур с указанием периода получения товара, работы, услуги.
Согласно п.7 ст.480 НК РК сумма НДС, относимого в зачет, определяется на основании следующих документов:
1) в случае импорта товаров – декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату;
2) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг:
счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии, что такая сумма налога на добавленную стоимость отражена в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;
декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость, – для плательщиков налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
Сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет на основании счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии отражения в информационной системе электронных счетов-фактур периода получения работы, услуги и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по такому счету-фактуре;
3) в случае постановки лица, указанного в пп.1) п.1 ст.447 НК РК на регистрационный учет по НДС – налогового регистра, составленного в соответствии с п.4 ст.205 НК РК, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы.
Это условие не применяется в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.
Таким образом, компания становится плательщиком НДС с даты постановки ее на учет в этом качестве (или со дня госрегистрации, если одновременно с регистрацией подано заявление о добровольной постановке на учет по НДС). С этой же даты возникает и право на отнесение НДС в зачет.
Если НДС был оплачен в бюджет раньше, чем компания встала на учет по НДС, она имеет права взять в зачет НДС, оплаченный до постановки на учет на основании налогового регистра, при условии подтверждения такой суммы.
Помочь со своевременной постановкой на учет по НДС, а также с последующей сдачей налоговой отчетности по ф.300.00 могут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
