14055
Рассмотрим вариант, когда ИП на упрощенке не состоит на учете по НДС.
Согласно п.1 ст.681 НК РК, объектом обложения для ИП на упрощенке является полученный за полугодие доход. К нему применяется ставка в размере 3% (п.1 ст.687 НК РК).
При этом, исчисленная сумма уплачивается в разбивке (п.2 ст.688 НК РК):
- ½ - в качестве ИПН;
- ½ - в качестве соцналога за минусом СО.
Если сумма СО превышает сумму исчисленного СН, то СН к уплате равен нулю.
Уплатить налоги в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
Если ИП на упрощенке работает с нерезидентами, у него возникает доход, который отражается в ф.910.00 и облагается по стандартной ставке 3%.
Напомним также, что до 01.01.2023 г. для субъектов микро и малого предпринимательства, применяющих спецрежимы, действует освобождение от уплаты ИПН и СН (уменьшение на 100% суммы, подлежащей уплате).
Распространяется освобождение не на всех ИП на упрощенке, а только на тех кто не занимается:
- оборотом наркотических средств;
- производством или оптовой реализацией подакцизной продукции;
- хранением зерна на хлебоприемных пунктах;
- проведением лотерей;
- игорным бизнесом;
- оборотом радиоактивных материалов;
- банковской и страховой деятельностью;
- аудиторской деятельностью;
- профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;
- деятельностью кредитных бюро;
- охраной;
- оборотом гражданского и служебного оружия;
- недропользованием;
- реализацией полезных ископаемых;
- розничной реализацией бензина, дизельного топлива и мазута;
- ВЭД (кроме ВЭД с ЕАЭС);
- деятельностью в рамках спецрежима розничного налога.
Таким образом, каких-либо дополнительных налоговых обязательств при работе с нерезидентами у казахстанских ИП на упрощенке не возникает. Однако, для того, чтобы воспользоваться льготой по ИПН и СН, необходимо обратить внимание, резидентом какой страны является контрагент. Если он резидент страны, не входящей в ЕАЭС (например –Китая), то ИП не вправе будет уменьшить налог к уплате на 100%. А значит, со всего полученного за период дохода нужно будет уплатить ИПН и СН до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
