Отдельная база для СО: должна ли она равняться базе для ОПВ.

Отдельная база для СО: должна ли она равняться базе для ОПВ.

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 21.12.2022 Количество просмотров 57874
Согласно казахстанскому законодательству, индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и перечислять за самих себя ОПВ и СО. Эти требования предусмотрены законами:

  • №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…»;
  • № 286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании».

Однако, многие предприниматели путаются с определением базы для расчета ОПВ и СО за себя. Со всей ли суммы полученных доходов делать расчет? Должна ли база для расчета СО быть равной базе для расчета ОПВ? Или нужно принимать для расчета СО отдельную базу? Давайте разберемся…

Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?

Рассмотрим, что говорит по этому поводу закон №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…».

Согласно п.4 ст.25 закона №105-V от 21.06.2013 г. ставка ОПВ для ИП и частнопрактикующих лиц, при уплате ОПВ в свою пользу, составляет 10% от получаемого дохода, в рамках следующей «вилки»:

  • не менее 10% от 1 МЗП;
  • не более 10% от 50-кратной МЗП.

При этом, получаемым доходом является доход, определяемый ИП самостоятельно для исчисления ОПВ в свою пользу. Это значит, что ИП сам решает, всю ли сумму полученного от предпринимательской деятельности дохода учесть в качестве базы для расчета ОПВ или нет. Сумма не может быть меньше или больше ограничений, установленных п.4 ст.25 закона №105-V, но в этом диапазоне сумму определяет предприниматель самостоятельно. На его решение влияет только его желание получать в будущем пенсию повыше. При отсутствии дохода, ОПВ за себя уплачиваются ИП из расчета 10% от 1 МЗП.

Приведем пример: ИП за полугодие получил доход в 1 000 000 тг., в месяц условно сумма дохода составляет:

1 000 000 /6 = 166 667 тг.

Укладывается ли данная сумма в рамки установленных ограничений?

1 МЗП в 2021 г. = 42 500 тг. (нижняя граница базы для расчета ОПВ);

50 МЗП в 2021 г. = 50 *42 500 =2 125 000 тг. (верхняя граница базы для расчета ОПВ).

Сумма 166 667 тг. находится в рамках лимита. А значит, ИП вправе сам решить, со всей ли суммы удержать ОПВ, снизить сумму, или опустить ее до минимума в 42 500 тг.

Допустим, ИП решил оплачивать ОПВ по максимуму.

166 667 *10% =16 667 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.

Если он решит уплачивать ОПВ по минимуму, расчет будет следующий:

42 500 *10% =4 250 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.

Можно выбрать также любую сумму в качестве базы. В данном примере диапазон для выбора находится между 42 500 и 166 667 тг. Например, ИП решил уплачивать ОПВ с суммы 50 000 тг.

50 000 *10% = 5 000 тг. – сумма к перечислению в ЕНПФ.

Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?

Рассмотрим, что говорит по этому поводу закон № 286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании».

Согласно ст.14 закона № 286-VI от 26.12.2019 г., ставка для расчета соцотчислений составляет 3,5% от объекта исчисления (она едина как для СО, уплачиваемых для работников, так и для уплаты СО предпринимателем за себя).

Согласно п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г., при исчислении СО за себя, индивидуальные предприниматели в качестве объекта исчисления обязаны принимать полученный доход, который они самостоятельно определили именно для целей исчисления СО (но не более дохода, определяемого для целей налогообложения).

При этом п.5 этой же статьи гласит, что ежемесячный объект исчисления имеет верхнюю ограничительную планку –не более 7 МЗП. Если объект исчисления составляет менее 1 МЗП, то для расчета все равно принимается значение в 1 МЗП.

При этом, следует иметь ввиду, что из дохода для целей налогообложения нужно исключить сумму ОПВ (поскольку ОПВ налогообложению не подлежат).

Что это означает простым языком? Это значит, что ИП, получивший, условно, доход за полугодие в сумме 1 000 000 тг., может сам решить, какую сумму он будет принимать для расчета СО за себя. Но эта сумма (база для расчета) не должна быть:

  • менее 1 МЗП;
  • более 7 МЗП.

Например, при доходе за период в 1 000 000 тг., ежемесячный доход предпринимателя условно составит:

1 000 000 /6 =166 667 тг. в месяц.

Из этой суммы необходимо исключить ОПВ, т.к. они не подлежат обложению СО:

166 667 *10% =16 667 тг.

166 667- 16 667 =150 000 тг. –доход, с которого по закону предприниматель вправе исчислить СО за себя.

Теперь следует проверить, соблюдены ли нижняя и верхняя граница лимитов, установленная п.5 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.

1 МЗП в 2021 г. = 42 500 тг. (нижняя граница базы)

7 МЗП в 2021 г. = 7* 42 500 =297 500 тг. (верхняя граница базы).

Сумма ежемесячного дохода предпринимателя в 150 000 тг.  находится в рамках установленных лимитов. А значит, ИП вправе сам решать, всю ли сумму он примет в качестве объекта обложения СО или снизит ее, вплоть до нижней границы. Решение будет зависеть от того, рассчитывает ли предприниматель на получение в будущем страховых выплат из ГФСС. Так, для ИП –женщин остро стоит вопрос получения страховых выплат на время декрета. Поэтому, таким ИП имеет смысл уплачивать СО со всей доступной суммы, чтобы в будущем получить хорошие суммы выплаты и пособия по уходу за ребенком. Если ИП не рассчитывает на будущие выплаты из ГФСС, ему есть смысл платить СО по минимуму – с суммы 42 500 тг., а не со всех 150 000 тг. Также он вправе установить в качестве базы любую сумму в диапазоне от 42 500 до 150 000 тг.

Допустим, ИП хочет уплатить СО по максимуму. Тогда расчет будет следующий:

150 000 *3,5% =5 250 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.

Если он решит уплачивать СО по минимуму:

42 500 *3,5% =1 488 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.

Можно выбрать в качестве базы для расчета СО любую другую сумму на свое усмотрение (в данном примере – любую, в диапазоне от 42 500 до 150 000 тг.). Например, базой для СО предприниматель решил выбрать сумму 100 000 тг.:

100 000 *3,5% =3 500 тг.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?

Нет, не должны. Законами предусмотрены разные верхние планки для сумм, принимаемых в качестве базы. Одно это уже свидетельствует о том, что ОПВ и СО могут рассчитываться с разных сумм. Неизменно только требование, чтобы доход, принимаемый в качестве базы, не превышал налогооблагаемого дохода ИП.

При этом, для своего личного удобства, чтобы не запутаться в расчетах, ИП вправе, разумеется, установить одинаковые базы для расчета этих двух показателей. Но это его право, а не обязанность. Ориентироваться следует только на практическую пользу уплаты большей или меньшей суммы СО или ОПВ:

  • планирует ли ИП получать декретные (тогда есть смысл платить СО выше минималки или вообще по максимуму);
  • возможно, не за горами пенсия (тогда есть смысл платить ОПВ по максимуму);
  • возможно, ИП не рассчитывает на выплаты из ГФСС и помимо государственной пенсии обеспечил себя другими источниками дохода в старости (тогда можно платить СО и ОПВ по минимуму).

В сервисе «Калькулятор расчета зарплаты» от Mybuh.kz для расчета СО предусмотрена специальная отдельная «галочка» («Отдельная база СО»). Это позволит ИП установить в качестве базы для СО за себя ту сумму, которую он посчитает для себя необходимой (в рамках законодательных ограничений).

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Отчет об инвестициях в основной капитал и состоянии основных фондов нужно сдать до 15 апреля 2025 года

Сдача Отчета о состоянии основных фондов и отчета об инвестициях в основной капитал. Кто сдает статформу 11 и 1-Инвест.

# Новости # Бухгалтерия

ТОО на розничном налоге: сдавать ли форму 100.00?

Нужно ли ТОО сдавать форму 100.00, если применяется спецрежим розничного налога. Достаточно ли ТОО предоставить только форму 913.00.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Новости # Бухгалтерия

ИП на ОУР без работников: надо ли сдавать форму 200?

Есть ли обязанность у ИП на ОУР сдавать форму 200.00, если он не имеет наемных работников.

# Новости # Бухгалтерия

Первоначальная форма отозвана: какой вид отчетности указать при пересдаче

Какой вид отчетности указывать в форме, если первоначальная декларация была отозвана налогоплательщиком.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Новости # Бухгалтерия

Изменились правила выплат по беременности и родам

Правила назначения и расчета выплат по беременности и родам в Казахстане.

# Новости # Бухгалтерия

Как рассчитать суточные в ТОО на ОУР?

Как рассчитать сумму суточных, если работник ТОО на ОУР направляется в командировку по территории Казахстана. Облагаются ли такие расходы налогами.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Бухгалтерия

Срок сдачи отчетов НПО продлен

В какой срок необходимо внести сведения в «Базу данных НПО».

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2025 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2025 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Отзыв СНТ: в какой срок можно отозвать, аннулировать или исправить документ.

Каковы сроки выписки исправленной, аннулированной СНТ или отзыва СНТ.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем в мае 2025 г.

Как казахстанцы отдохнут на майские праздники в 2025 г. Предусмотрен ли перенос дней.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

ТОО зарегистрировано в квартире учредителя: законно ли не платить аренду офиса

Можно ли зарегистрировать ТОО по адресу квартиры учредителя без аренды помещения.

# Новости # Бухгалтерия

Актуализирован перечень ККМ, которые можно применять

Какие модели ККМ можно, а какие нельзя применять с 2025 г. в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

Наши сервисы