Новые правила возврата НДС с 2026 года

Новым Налоговым кодексом пересмотрены подходы налогового администрирования, в том числе изменится возврат превышения НДС.
 
Минфин РК подготовил Проект приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость».

Проектом утверждаются единые Правила возврата суммы превышения НДС, которые устанавливают порядок и сроки возврата суммы превышения НДС:
• при проведении тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату;
• при применении упрощенного порядка возврата превышения НДС;
• при подтверждении превышения НДС в соответствии с положениями международных договоров, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

Согласно ст.125 нового НК РК суммой превышения НДС признается превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

Сумма превышения налога подлежит возврату следующим плательщикам налога:
      1) осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;
      2) осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;
      3) приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.

Не подлежит возврату сумма превышения налога:
      1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;
      2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);
      3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик налога относил в зачет дополнительную сумму налога.
     Плательщик налога имеет право на требование возврата суммы превышения налога в очередной налоговой декларации по налогу в течение срока исковой давности.
Основанием для возврата суммы превышения налога, подтвержденной к возврату, являются:
      1) уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке;
      2) акт налоговой проверки с учетом результатов обжалования;
      3) заключение к акту налоговой проверки.
      После представления налоговым органом вышеуказанных документов, плательщик налога представляет налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения.
При наличии налоговой задолженности налоговый орган без налогового заявления производит зачет суммы превышения налога в счет погашения имеющейся налоговой задолженности плательщика налога, в том числе его структурных подразделений.
Возврат подтвержденных сумм превышения налога (остатка суммы превышения налога после погашения налоговой задолженности) производится налоговым органом по выбору плательщика налога по налоговому заявлению плательщика налога путем:
      1) зачисления на его банковский счет;
      2) зачета на другие виды налогов.
     Сумма превышения налога, подлежащая возврату, не должна превышать сумму превышения по налогу в лицевом счете на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат суммы превышения такого налога.
Сумма пеней, начисленная в пользу налогоплательщика при нарушении срока проведения возврата суммы превышения налога, подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата суммы превышения налога.
      В случае недостаточности средств на контрольном счете наличности, предусмотренных бюджетным законодательством Республики Казахстан, пени на сумму несвоевременного возврата суммы превышения налога не начисляются.
Сумма превышения налога, ранее возвращенная из бюджета, но в последующем не подтвержденная к возврату по результатам налогового контроля, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.
      Уплате плательщиком налога в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет подлежит также сумма пеней, выплаченная в связи с несвоевременным возвратом суммы превышения налога, но в последующем не подтвержденной к возврату по результатам налогового контроля.
Налоговый орган при возврате суммы превышения налога:
      1) проводит тематические налоговые проверки;
      2) применяет системы управления налоговыми рисками;
      3) использует результаты аналитического отчета «Пирамида по поставщикам»;
      4) определяет суммы превышения налога, подлежащие возврату.