1616
Обратимся к нормативной базе.
Согласно ст. 7 закона №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» все события и операции в учете отражаются на основании первичных учетных документов, составленных в момент совершения операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
При реализации товаров в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета оформляется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом № 562.
Также напомним, что с 01.04.2023 г. значительно сокращен перечень случаев, когда требуется обязательная выписка СНТ.
Так, если реализуемые товары не включены в перечень товаров, при реализации которых нужно выписывать СНТ (биотопливо, бензин, дизельное топливо, мазут, авиатопливо, дорожный битум, этиловый спирт, алкоголь, холодильники и морозильные камеры), то СНТ при реализации в Узбекистан выписывать не требуется.
Если груз доставляется на автотранспорте, необходимо будет только оформить СMR. СMR выписывается на дату отгрузки товара покупателю. Накладная на отпуск запасов на сторону выписывается на дату перехода права собственности к покупателю согласно договору. Если товар требует выписки СНТ, то ее выписывают не позднее начала отгрузки товара.
Поскольку товар реализуется за пределы РК, оформляется также ЭСФ на экспорт. ЭСФ на экспорт выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации, которая определяется в соответствии с п. 8 ст. 379 НК РК и зависит от процедуры таможенного оформления груза.
Так же необходимо оформить декларацию на товары в системе ИС Астана-1. При этом казахстанскому продавцу нужно будет уплатить таможенные пошлины и сборы при экспорте. НДС уплачивается по ставке 0%.
В дальнейшем оборот по реализации отражается в ф.300.00 в приложении 300.01 и в строке 300.00.002 (если продавец -плательщик НДС). Также доход от реализации включается в СГД согласно ст. 227 НК РК и облагается КПН.
Уплачивать НДС или КПН за нерезидента (за покупателя из Узбекистана) не требуется, т.к. нерезидент в данном случае несет расходы на покупку товара, а не получает доход.
Покупатель позже должен вернуть казахстанскому продавцу подписанную СMR, о том, что груз им получен, растаможка товара производится им самостоятельно в Узбекистане.
Ф.328.00 в данном случае не представляется, т.к. Узбекистан не является членом ЕАЭС.
Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
