Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.10.2022 Количество просмотров 14647
Работникам при исчислении ИПН с их доходов положены налоговые вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК.

Помимо положенных всем вычетов в виде ОПВ и вычета по ВОСМС, в большинстве случаев рядовой работник вправе рассчитывать только на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК) –для его получения достаточно написать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов уже потребуется собрать подтверждающие документы, чем озадачиваются далеко не все работники.

Данные вычеты требуют минимального участия работника, как правило они мало влияют на сумму ИПН и их применение не составляет труда.

Однако, бывают ситуации, когда работник платит большую сумму процентов по ипотеке в АО «Отбасы банк» (эту сумму также можно относить на вычеты). Либо работник имеет право на еще один стандартный вычет в размере 882 МРП (пп.2 п.1 ст.346 НК РК). В этом случае, работник может предоставить в бухгалтерию подтверждение своего права на вычет, и существенно сэкономить на налоге.

Но если у работника не слишком высокая зарплата, то может сложиться ситуация, когда сумма положенных вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Чаще всего такая ситуация складывается, когда работник применяет вычет в размере 882 МРП, являясь:

  • инвалидом;
  • ветераном боевых действий на территории других государств;
  • родителем, опекуном или попечителем ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида с детства (без ограничения по возрасту);
  • усыновителем ребенка до 18 лет.

Полный перечень лиц, которым положен вычет в размере 882 МРП, указан в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК.

Также такая ситуация может сложиться, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы и его зарплата за месяц оказалась примерно равной минимальной зарплате.

Если сложилась ситуация, что сумма вычетов превышает доход, то согласно п.7 ст.353 НК РК эта сумма является превышением налоговых вычетов.

Что же делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?

Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (п.2 ст.346 НК РК).

Напомним также, что с 01.01.2022 г. стандартный вычет по ИПН предоставляется не в размере 1 МЗП, а в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.)

Рассмотрим на примере.

Пример №1.

Оклад работника 100 000 тг. в месяц. Но в одном из месяцев он вынужден был взять отпуск за свой счет и доход в этом месяце составил только 30 000 тг. Затем работник вновь вернулся к обычному режиму работы.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Перенос вычета Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 14 МРП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 0 100 000 - 54 882 = 45 118 0
август 30 000 3 000 600 42 882 46 482 0 0 30 000 - 45 118 = (-)15 118
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 15 118 100 000 - 54 882 - 15 118 = 30 000 0

Как видим, календарный год еще не закончился, поэтому та сумма положенных вычетов, которая не была использована в августе (15 118 тг.) по причине низкого дохода – переносится на следующий месяц.

Отметим, что если бы ситуация происходила в декабре –перенести эту сумму на январь будущего года было бы нельзя.

Рассмотрим пример со стандартным вычетом в 882 МРП. Его можно использовать при смене места работы в течение календарного года. Увольняясь с предыдущей работы, работнику необходимо запросить справку о сумме использованных вычетов. На новом месте работы ему будет предоставлено право использовать остаток не примененного вычета до конца текущего календарного года.

Пример №2

На предыдущем месте работы работник-инвалид 3 группы использовал 1 000 000 тг. от положенного вычета в 882 МРП, о чем получил справку у работодателя. В июне он уволился, и с 1 июля устроился на другую работу с окладом 100 000 тг. в месяц.

Рассчитаем, сможет ли он использовать всю сумму положенных вычетов до конца календарного года.

882 *3 063 =2 701 566 тг. (сумма положенного годового вычета в связи с инвалидностью)

2 701 566 – 1 000 000 = 1 701 566 тг. (остаток неиспользованного вычета при смене работодателя).

Остаток следует использовать в течение оставшихся 6 месяцев. Если использовать вычет равномерно, то ежемесячная сумма составит:

1 701 566 / 6 = 283 594 тг.

Облагаемого дохода по ИПН в этом случае не будет, поскольку сумма ежемесячных вычетов превысит сумму начисленного дохода.

100 000 -10 000 ОПВ- 2 000 ВОСМС -42 882 вычет по ИПН -283 594 вычет по ИПН = - 238 476 тг.

Следовательно, работник все последующие месяцы до конца года ИПН уплачивать не будет, т.к. нет облагаемого дохода.

При этом реально использоваться от положенного вычета будет только часть:

100 000 -54 882 =45 118 тг.

А разница в сумме 283 594 -45 118 = 238 476 тг. будет ежемесячно накапливаться в виде превышения вычетов.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Часть вычета в 882 МРП Фактически использовано от вычета 882 МРП Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 1 МЗП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
август 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
октябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
ноябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
декабрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 134 45 500 0 216 634
Итого: 600 000         1 572 794 273 000   1 299 794

Таким образом, к концу года у работника накопится превышение вычетов на сумму 1 430 858 тг. Но перенести ее на следующий год будет нельзя.

Итоги:

Если работнику положена большая сумма вычетов, но до конца текущего года использовать всю сумму вычетов не удалось, на следующий календарный год неиспользованный остаток не переносится. Поэтому работнику выгоднее предоставить документы на применение крупных вычетов в начале календарного года, а не в конце –чтобы максимально сэкономить на ИПН.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

ФНО 110, 700, 701, 701.01, 912 сдаем только в КНП ИСНА с 26 июня 2025 года

Формы налоговой отчетности доступны к сдаче посредством новой «Интегрированой системы налогового администрирования» (ИСНА)

# Новости # Бухгалтерия

Отчетность по банковским счетам (вкладам) будут предоставлять в НацБанк РК

Передача сведений по банковским счетам (вкладам) банками и Казпочтой в Нацбанк.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Бухгалтерия

Публичные организации должны сдать финансовую отчетность до 31 августа

Размещение финансовой отчетности в Депозитарии организациями публичного интереса.

# Новости # Бухгалтерия

Статотчеты по труду меняются с 2026 года

Изменения в статистических формах по труду с 2026 г. Изменения сроков сдачи отчетности по труду.

# Новости # Бухгалтерия

Mybuh.kz рекомендует: качественный аудит для бизнеса от «Алма Аудит»

Услуги проведения обязательного и добровольного аудита бизнеса от «Алма Аудит». Налоговый аудит в Алматы. Аудит финансовой отчетности в Алматы.

# Новости # Бухгалтерия

Форум для бухгалтеров и предпринимателей от Mybuh.kz

Профессиональный Форум для бухгалтеров и предпринимателей Казахстана.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

Средняя заработная плата: правила планируют поменять

Выплаты постоянного характера  при исчислении среднемесячной зарплаты

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Новости # Бухгалтерия

Расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ФНО 701) в новом КНП ИСНА

Сдача Расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства (ФНО 701.00) теперь в КНП ИСНА.

# Новости # Бухгалтерия

Расчет по договорам о долевом участии только в безналичном порядке

Расчет по договорам о долевом участии в жилищном строительстве в Казахстане производится в безналичном порядке.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Бухгалтерия

Изменился срок сдачи статотчета 3-информ с 2026 года

Срок представления статформы 3-информ Отчет об использовании информационно–коммуникационных технологий на предприятиях.

Наши сервисы