Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.10.2022 Количество просмотров 12748
Работникам при исчислении ИПН с их доходов положены налоговые вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК.

Помимо положенных всем вычетов в виде ОПВ и вычета по ВОСМС, в большинстве случаев рядовой работник вправе рассчитывать только на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК) –для его получения достаточно написать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов уже потребуется собрать подтверждающие документы, чем озадачиваются далеко не все работники.

Данные вычеты требуют минимального участия работника, как правило они мало влияют на сумму ИПН и их применение не составляет труда.

Однако, бывают ситуации, когда работник платит большую сумму процентов по ипотеке в АО «Отбасы банк» (эту сумму также можно относить на вычеты). Либо работник имеет право на еще один стандартный вычет в размере 882 МРП (пп.2 п.1 ст.346 НК РК). В этом случае, работник может предоставить в бухгалтерию подтверждение своего права на вычет, и существенно сэкономить на налоге.

Но если у работника не слишком высокая зарплата, то может сложиться ситуация, когда сумма положенных вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Чаще всего такая ситуация складывается, когда работник применяет вычет в размере 882 МРП, являясь:

  • инвалидом;
  • ветераном боевых действий на территории других государств;
  • родителем, опекуном или попечителем ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида с детства (без ограничения по возрасту);
  • усыновителем ребенка до 18 лет.

Полный перечень лиц, которым положен вычет в размере 882 МРП, указан в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК.

Также такая ситуация может сложиться, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы и его зарплата за месяц оказалась примерно равной минимальной зарплате.

Если сложилась ситуация, что сумма вычетов превышает доход, то согласно п.7 ст.353 НК РК эта сумма является превышением налоговых вычетов.

Что же делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?

Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (п.2 ст.346 НК РК).

Напомним также, что с 01.01.2022 г. стандартный вычет по ИПН предоставляется не в размере 1 МЗП, а в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.)

Рассмотрим на примере.

Пример №1.

Оклад работника 100 000 тг. в месяц. Но в одном из месяцев он вынужден был взять отпуск за свой счет и доход в этом месяце составил только 30 000 тг. Затем работник вновь вернулся к обычному режиму работы.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Перенос вычета Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 14 МРП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 0 100 000 - 54 882 = 45 118 0
август 30 000 3 000 600 42 882 46 482 0 0 30 000 - 45 118 = (-)15 118
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 15 118 100 000 - 54 882 - 15 118 = 30 000 0

Как видим, календарный год еще не закончился, поэтому та сумма положенных вычетов, которая не была использована в августе (15 118 тг.) по причине низкого дохода – переносится на следующий месяц.

Отметим, что если бы ситуация происходила в декабре –перенести эту сумму на январь будущего года было бы нельзя.

Рассмотрим пример со стандартным вычетом в 882 МРП. Его можно использовать при смене места работы в течение календарного года. Увольняясь с предыдущей работы, работнику необходимо запросить справку о сумме использованных вычетов. На новом месте работы ему будет предоставлено право использовать остаток не примененного вычета до конца текущего календарного года.

Пример №2

На предыдущем месте работы работник-инвалид 3 группы использовал 1 000 000 тг. от положенного вычета в 882 МРП, о чем получил справку у работодателя. В июне он уволился, и с 1 июля устроился на другую работу с окладом 100 000 тг. в месяц.

Рассчитаем, сможет ли он использовать всю сумму положенных вычетов до конца календарного года.

882 *3 063 =2 701 566 тг. (сумма положенного годового вычета в связи с инвалидностью)

2 701 566 – 1 000 000 = 1 701 566 тг. (остаток неиспользованного вычета при смене работодателя).

Остаток следует использовать в течение оставшихся 6 месяцев. Если использовать вычет равномерно, то ежемесячная сумма составит:

1 701 566 / 6 = 283 594 тг.

Облагаемого дохода по ИПН в этом случае не будет, поскольку сумма ежемесячных вычетов превысит сумму начисленного дохода.

100 000 -10 000 ОПВ- 2 000 ВОСМС -42 882 вычет по ИПН -283 594 вычет по ИПН = - 238 476 тг.

Следовательно, работник все последующие месяцы до конца года ИПН уплачивать не будет, т.к. нет облагаемого дохода.

При этом реально использоваться от положенного вычета будет только часть:

100 000 -54 882 =45 118 тг.

А разница в сумме 283 594 -45 118 = 238 476 тг. будет ежемесячно накапливаться в виде превышения вычетов.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Часть вычета в 882 МРП Фактически использовано от вычета 882 МРП Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 1 МЗП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
август 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
октябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
ноябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
декабрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 134 45 500 0 216 634
Итого: 600 000         1 572 794 273 000   1 299 794

Таким образом, к концу года у работника накопится превышение вычетов на сумму 1 430 858 тг. Но перенести ее на следующий год будет нельзя.

Итоги:

Если работнику положена большая сумма вычетов, но до конца текущего года использовать всю сумму вычетов не удалось, на следующий календарный год неиспользованный остаток не переносится. Поэтому работнику выгоднее предоставить документы на применение крупных вычетов в начале календарного года, а не в конце –чтобы максимально сэкономить на ИПН.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

ОСМС при приостановке ИП: сколько платить взносов?

Нужно ли продолжать платить ОСМС, если ИП приостановлено. Какую сумму необходимо вносить.

# Новости # Бухгалтерия

Сокращение статотчетности

Сокращение количества форм статистической отчетности. Какие новые понятия вводятся.

# Новости # Бухгалтерия

Сокращены статформы для ИП

Какие статистические формы упразднят для ИП с 2025 г.

# Новости # Бухгалтерия

Как ИП платить алименты за себя?

Как индивидуальному предпринимателю платить алименты за себя. С какой суммы делать расчет, если ИП работает на упрощенке или на ОУР.

# Новости # Бухгалтерия

Сотрудник отработал пару дней и уволился: платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск?

Платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, который отработал в компании всего несколько дней.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли часть зарплаты выдавать наличными, а часть перечислять на карту.

Имеет ли право казахстанский работодатель выплачивать часть зарплаты работнику наличными, а часть –перечислять на банковскую карту. Можно ли выплачивать наличными премии к основной зарплате.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли списать остаток товара с баланса при ликвидации ИП?

Можно ли списать товар с баланса ликвидируемого ИП на ОУР.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Новости # Бухгалтерия

Статистическая отчетность на 2025 год

Какие статистические формы исключат в 2025 г.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?

Верно ли при выписке АВР и ЭСФ нерезиденту указывать сумму в валюте, а ставку НДС в ЭСФ указывать «Без НДС».

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Бухгалтерия

Как учитывать продажи через Kaspi Pay?

Как компании учитывать продажи, которые проведены через Kaspi Pay. Нужно ли делать разноску день в день или можно отражать в учете одной суммой за месяц.

Наши сервисы