Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода: как быть

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.10.2022 Количество просмотров 9755
Работникам при исчислении ИПН с их доходов положены налоговые вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК.

Помимо положенных всем вычетов в виде ОПВ и вычета по ВОСМС, в большинстве случаев рядовой работник вправе рассчитывать только на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК) –для его получения достаточно написать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов уже потребуется собрать подтверждающие документы, чем озадачиваются далеко не все работники.

Данные вычеты требуют минимального участия работника, как правило они мало влияют на сумму ИПН и их применение не составляет труда.

Однако, бывают ситуации, когда работник платит большую сумму процентов по ипотеке в АО «Отбасы банк» (эту сумму также можно относить на вычеты). Либо работник имеет право на еще один стандартный вычет в размере 882 МРП (пп.2 п.1 ст.346 НК РК). В этом случае, работник может предоставить в бухгалтерию подтверждение своего права на вычет, и существенно сэкономить на налоге.

Но если у работника не слишком высокая зарплата, то может сложиться ситуация, когда сумма положенных вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Чаще всего такая ситуация складывается, когда работник применяет вычет в размере 882 МРП, являясь:

  • инвалидом;
  • ветераном боевых действий на территории других государств;
  • родителем, опекуном или попечителем ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида с детства (без ограничения по возрасту);
  • усыновителем ребенка до 18 лет.

Полный перечень лиц, которым положен вычет в размере 882 МРП, указан в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК.

Также такая ситуация может сложиться, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы и его зарплата за месяц оказалась примерно равной минимальной зарплате.

Если сложилась ситуация, что сумма вычетов превышает доход, то согласно п.7 ст.353 НК РК эта сумма является превышением налоговых вычетов.

Что же делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?

Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (п.2 ст.346 НК РК).

Напомним также, что с 01.01.2022 г. стандартный вычет по ИПН предоставляется не в размере 1 МЗП, а в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.)

Рассмотрим на примере.

Пример №1.

Оклад работника 100 000 тг. в месяц. Но в одном из месяцев он вынужден был взять отпуск за свой счет и доход в этом месяце составил только 30 000 тг. Затем работник вновь вернулся к обычному режиму работы.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Перенос вычета Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 14 МРП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 0 100 000 - 54 882 = 45 118 0
август 30 000 3 000 600 42 882 46 482 0 0 30 000 - 45 118 = (-)15 118
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 882 54 882 15 118 100 000 - 54 882 - 15 118 = 30 000 0

Как видим, календарный год еще не закончился, поэтому та сумма положенных вычетов, которая не была использована в августе (15 118 тг.) по причине низкого дохода – переносится на следующий месяц.

Отметим, что если бы ситуация происходила в декабре –перенести эту сумму на январь будущего года было бы нельзя.

Рассмотрим пример со стандартным вычетом в 882 МРП. Его можно использовать при смене места работы в течение календарного года. Увольняясь с предыдущей работы, работнику необходимо запросить справку о сумме использованных вычетов. На новом месте работы ему будет предоставлено право использовать остаток не примененного вычета до конца текущего календарного года.

Пример №2

На предыдущем месте работы работник-инвалид 3 группы использовал 1 000 000 тг. от положенного вычета в 882 МРП, о чем получил справку у работодателя. В июне он уволился, и с 1 июля устроился на другую работу с окладом 100 000 тг. в месяц.

Рассчитаем, сможет ли он использовать всю сумму положенных вычетов до конца календарного года.

882 *3 063 =2 701 566 тг. (сумма положенного годового вычета в связи с инвалидностью)

2 701 566 – 1 000 000 = 1 701 566 тг. (остаток неиспользованного вычета при смене работодателя).

Остаток следует использовать в течение оставшихся 6 месяцев. Если использовать вычет равномерно, то ежемесячная сумма составит:

1 701 566 / 6 = 283 594 тг.

Облагаемого дохода по ИПН в этом случае не будет, поскольку сумма ежемесячных вычетов превысит сумму начисленного дохода.

100 000 -10 000 ОПВ- 2 000 ВОСМС -42 882 вычет по ИПН -283 594 вычет по ИПН = - 238 476 тг.

Следовательно, работник все последующие месяцы до конца года ИПН уплачивать не будет, т.к. нет облагаемого дохода.

При этом реально использоваться от положенного вычета будет только часть:

100 000 -54 882 =45 118 тг.

А разница в сумме 283 594 -45 118 = 238 476 тг. будет ежемесячно накапливаться в виде превышения вычетов.

Месяц Начислено Предоставленные вычеты Часть вычета в 882 МРП Фактически использовано от вычета 882 МРП Облагаемый доход Превышение вычетов
ОПВ ВОСМС 1 МЗП Итого
июль 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
август 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
сентябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
октябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
ноябрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 132 45 500 0 216 632
декабрь 100 000 10 000 2 000 42 500 54 500 262 134 45 500 0 216 634
Итого: 600 000         1 572 794 273 000   1 299 794

Таким образом, к концу года у работника накопится превышение вычетов на сумму 1 430 858 тг. Но перенести ее на следующий год будет нельзя.

Итоги:

Если работнику положена большая сумма вычетов, но до конца текущего года использовать всю сумму вычетов не удалось, на следующий календарный год неиспользованный остаток не переносится. Поэтому работнику выгоднее предоставить документы на применение крупных вычетов в начале календарного года, а не в конце –чтобы максимально сэкономить на ИПН.

Насколько полезна была статья?

(0)

Больше интересных статей

#Новости #Бухгалтерия

У ИП на упрощенке несколько ОКЭД: сколько форм 910.00 сдавать?

Сколько ф.910.00 сдавать ИП, если у него несколько ОКЭД. Можно ли сдать одну форму по всем видам деятельности.

#Новости #Бухгалтерия

Можно ли продать товар без ввоза в Казахстан?

Может ли казахстанская компания перепродать товар, закупленный за рубежом, напрямую в страну покупателя, не ввозя его на территорию Казахстана. Не будет ли это нарушением таможенного и налогового законодательства. Как быть с НДС.

#Новости #Бухгалтерия

Повышение квалификации: может ли работодатель возместить расходы сотруднику и отнести их на вычет по КПН?

Может ли работодатель возместить сотруднику расходы на его обучение, если документы выписаны на имя сотрудника. Можно ли отнести эти расходы на вычет по КПН.

#Полезное #ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 200 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

#Новости #Бухгалтерия

ИП купил коммерческое помещение в кредит: какую отчетность сдавать?

Нужно ли сдавать дополнительные формы налоговой отчетности, если ИП приобрел в кредит нежилое помещение.

#Новости #Бухгалтерия

Можно ли ТОО заняться новым видом деятельности без получения ОКЭД?

Вправе ли ТОО заняться новым направлением деятельности, без получения дополнительного ОКЭД.

#Новости #Бухгалтерия

Должны ли совпадать даты выписки и выполнения работ в ЭАВР?

Могут ли отличаться дата выписки ЭАВР и дата выполнения работ. Можно ли указать дату выполнения работ более ранней датой, а дату выписки более поздней.

#Новости #Бухгалтерия

Как ИП на упрощенке платить соцплатежи за себя, если после открытия отработан неполный месяц?

Сколько ИП нужно уплатить соцплатежей за себя, если после открытия ИП отработан неполный месяц. Зависит ли сумма от числа отработанных дней в месяце.

#Новости #Бизнес

Депозиты: какие есть виды и преимущества?

Рассказываем подробно об отличиях и выгодах каждого депозита

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Новости #Бухгалтерия

Должна ли вторичная деятельность ТОО совпадать с основным ОКЭД?

Обязательно ли вторичная деятельность должна совпадать с ОКЭД основной деятельности. Нужно ли открывать дополнительный ОКЭД.

#Новости #Бухгалтерия

Утверждены Правила исчисления и уплаты ОПВР

Каков порядок начисления и уплаты ОПВР. С какого периода казахстанские работодатели будут уплачивать ОПВР.

#Полезное #О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт-2020 в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

#Новости #Бухгалтерия

Увольнение за прогул: платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск?

Обязательно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, которого уволили за прогул.

#Новости #Налоги

Владельцы коммерческих помещений потеряют право на упрощенку с 2023 г.

На какой налоговый режим придется перейти владельцам коммерческих помещений, сдаваемых в аренду, с 01.01.2023 г.

#Новости #Бухгалтерия

Какие отчеты по аренде будет сдавать ИП в 2023 г.?

Какие формы налоговой отчетности придется сдавать ИП по услугам аренды в 2023 г., если в аренду сдаются жилье и нежилые помещения.

#Новости #Бухгалтерия

Сотрудник отработал пару дней и уволился: платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск?

Платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, который отработал в компании всего несколько дней.

#Новости #Бизнес

«Удаленная оплата» в Kaspi Pay: в чем удобство для предпринимателей

Чем удобен для предпринимателей сервис «Удаленная оплата» от Kaspi. Нужно ли выдавать фискальный чек. Проводить ли удаленную оплату через ТИС.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Новые видео на Youtube youtube-image

НАЗАД

Комментарии

Анастасия 05.08.2022, 16:45
Прошу прощения, но вы точно правильно расчитали пример №1. Август месяц?! Там же вроде должно быть 30 000-46 482=-16 482, и эта сумма должна перенестись на следующий месяц.

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 27.10.2022, 11:24
Добрый день! Да, всё верно. Благодарим за внимательность!
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...