9755
Помимо положенных всем вычетов в виде ОПВ и вычета по ВОСМС, в большинстве случаев рядовой работник вправе рассчитывать только на стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК) –для его получения достаточно написать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов уже потребуется собрать подтверждающие документы, чем озадачиваются далеко не все работники.
Данные вычеты требуют минимального участия работника, как правило они мало влияют на сумму ИПН и их применение не составляет труда.
Однако, бывают ситуации, когда работник платит большую сумму процентов по ипотеке в АО «Отбасы банк» (эту сумму также можно относить на вычеты). Либо работник имеет право на еще один стандартный вычет в размере 882 МРП (пп.2 п.1 ст.346 НК РК). В этом случае, работник может предоставить в бухгалтерию подтверждение своего права на вычет, и существенно сэкономить на налоге.
Но если у работника не слишком высокая зарплата, то может сложиться ситуация, когда сумма положенных вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Чаще всего такая ситуация складывается, когда работник применяет вычет в размере 882 МРП, являясь:
- инвалидом;
- ветераном боевых действий на территории других государств;
- родителем, опекуном или попечителем ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида с детства (без ограничения по возрасту);
- усыновителем ребенка до 18 лет.
Полный перечень лиц, которым положен вычет в размере 882 МРП, указан в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК.
Также такая ситуация может сложиться, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы и его зарплата за месяц оказалась примерно равной минимальной зарплате.
Если сложилась ситуация, что сумма вычетов превышает доход, то согласно п.7 ст.353 НК РК эта сумма является превышением налоговых вычетов.
Что же делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?
Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (п.2 ст.346 НК РК).
Напомним также, что с 01.01.2022 г. стандартный вычет по ИПН предоставляется не в размере 1 МЗП, а в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.)
Рассмотрим на примере.
Пример №1.
Оклад работника 100 000 тг. в месяц. Но в одном из месяцев он вынужден был взять отпуск за свой счет и доход в этом месяце составил только 30 000 тг. Затем работник вновь вернулся к обычному режиму работы.
Как видим, календарный год еще не закончился, поэтому та сумма положенных вычетов, которая не была использована в августе (15 118 тг.) по причине низкого дохода – переносится на следующий месяц.
Отметим, что если бы ситуация происходила в декабре –перенести эту сумму на январь будущего года было бы нельзя.
Рассмотрим пример со стандартным вычетом в 882 МРП. Его можно использовать при смене места работы в течение календарного года. Увольняясь с предыдущей работы, работнику необходимо запросить справку о сумме использованных вычетов. На новом месте работы ему будет предоставлено право использовать остаток не примененного вычета до конца текущего календарного года.
Пример №2
На предыдущем месте работы работник-инвалид 3 группы использовал 1 000 000 тг. от положенного вычета в 882 МРП, о чем получил справку у работодателя. В июне он уволился, и с 1 июля устроился на другую работу с окладом 100 000 тг. в месяц.
Рассчитаем, сможет ли он использовать всю сумму положенных вычетов до конца календарного года.
882 *3 063 =2 701 566 тг. (сумма положенного годового вычета в связи с инвалидностью)
2 701 566 – 1 000 000 = 1 701 566 тг. (остаток неиспользованного вычета при смене работодателя).
Остаток следует использовать в течение оставшихся 6 месяцев. Если использовать вычет равномерно, то ежемесячная сумма составит:
1 701 566 / 6 = 283 594 тг.
Облагаемого дохода по ИПН в этом случае не будет, поскольку сумма ежемесячных вычетов превысит сумму начисленного дохода.
100 000 -10 000 ОПВ- 2 000 ВОСМС -42 882 вычет по ИПН -283 594 вычет по ИПН = - 238 476 тг.
Следовательно, работник все последующие месяцы до конца года ИПН уплачивать не будет, т.к. нет облагаемого дохода.
При этом реально использоваться от положенного вычета будет только часть:
100 000 -54 882 =45 118 тг.
А разница в сумме 283 594 -45 118 = 238 476 тг. будет ежемесячно накапливаться в виде превышения вычетов.
Таким образом, к концу года у работника накопится превышение вычетов на сумму 1 430 858 тг. Но перенести ее на следующий год будет нельзя.
Итоги:
Если работнику положена большая сумма вычетов, но до конца текущего года использовать всю сумму вычетов не удалось, на следующий календарный год неиспользованный остаток не переносится. Поэтому работнику выгоднее предоставить документы на применение крупных вычетов в начале календарного года, а не в конце –чтобы максимально сэкономить на ИПН.
