Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 02.09.2022 Количество просмотров 2690
Предприниматели, реализующие оптом обычные сигареты, знают, что они не вправе применять специальные налоговые режимы (например, упрощенку), т.к. сигареты относятся к подакцизным товарам. Но как быть с электронными сигаретами? Относятся ли они к подакцизным товарам? Можно ли применять упрощенку или следует перейти на ОУР? Давайте разберемся…

Обратимся к нормативной базе.

Сначала выясним, что же закон относит к табачным изделиям.

Согласно пп.1) п.2 Приказа Минздрава № ҚР ДСМ-163/2020 от 28.10.2020 г., табачные изделия это продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа и (или) других частей табачного растения в качестве сырья, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания, нюханья или иных способов потребления, в том числе с помощью системы для нагрева табака или любого иного прибора.

Пп.7 ст.1 закона №439-II от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» дает табачным изделиям идентичное определение.

Принцип работы электронной сигареты сравним с ингалятором и основан на том, что нагревательный элемент устройства превращает курительную жидкость, которая заправляется в сигарету, в пар.

Курительная жидкость содержит в своем составе:

  • глицерин

  • пропиленгликоль;

  • никотин;

  • ароматические добавки.

Казалось бы, поскольку электронные сигареты не содержат в себе табачный лист или его части, их нельзя отнести к табачным изделиям, а значит, они не должны признаваться подакцизными товарами. Но касательно возможности применения спецрежимов НК РК имеет на этот счет иное мнение.

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК спецрежимы для субъектов малого бизнеса (в т.ч. упрощенку) не могут применять налогоплательщики, осуществляющие в т.ч.:

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовую реализацию подакцизных товаров.

При этом, ст.462 НК РК предусмотрено, что подакцизными товарами являются в т.ч.:

  • табачные изделия;

  • изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах.

Также, согласно пп.74) п.1 ст.1 НК РК электронные сигареты - изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания.

Таким образом, несмотря на то, что в электронных сигаретах не используется табачный лист, они являются подакцизным товаром. А значит, применение спецрежимов (в т.ч. упрощенки) при их производстве, хранении и оптовой реализации запрещено. Таким образом, ТОО и ИП, планирующие заняться оптовой реализацией электронных сигарет, должны перейти на ОУР.

Если же осуществляется исключительно розничная реализация электронных сигарет, применение упрощенки допустимо (при соблюдении остальных условий, предусмотренных ст.683 НК РК).

Если вам требуется консультация налогового эксперта, опытного бухгалтера или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Строительно-монтажные работы уберут из розничного налога (упрощенки) с 2026 года

Сокращение сферы действия налоговых спецрежимов. СМР переведут на ОУР с 2026 г.

# Новости # Налоги

Salyq кэшбэк: к Пилоту присоединяются новые регионы с 15 июля 2025 года

Расширение пилотного проекта «Salyq кэшбэк». В каких городах действует проект «Salyq кэшбэк».

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Срок оплаты ИПН лицами, занимающиеся частной практикой в 2025 году

Сдача ФНО 270 и оплата ИПН в 2025 году лицами частной практики (нотариус, судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор).

# Новости # Налоги

Биометрическая идентификация разрешена налоговикам

Применение биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов.

# Новости # Налоги

Изменения по ФНО 270 ретроспективно с 1 января 2025 года

Кто освобожден от сдачи ф.270.00 с 2025 г. Замена вычета 14 МРП и прочих вычетов единым вычетом 30 МРП.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

Бюджет превысил план за счет ИПН, КПН и социального налога

Итоги исполнения доходов бюджета Казахстана за первое полугодие 2025 года.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Налоги

Новый Налоговый кодекс 2026 подписан Президентом РК

Новый НК РК 2026. Какие нормы вошли в итоговую версию Налогового кодекса.

# Новости # Налоги

Подписаны изменения в действующий Налоговый кодекс

Изменения в действующий НК РК подписаны.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Новости # Налоги

Проверки на основе СУР уступают внеплановым

Итоги государственного аудита эффективности налогового и таможенного администрирования за 2024 г.

# Новости # Налоги

Пилотный проект по сбору налогов на имущество и авто физических лиц через акиматы сельских округов

Альтернативный вариант уплаты налогов на имущество и транспортные средства физических лиц через акиматы.

# Новости # Налоги

Налоговый вычет по СО с ГПХ с 2025 года

Налоговый вычет по соцотчислениям с дохода по договорам ГПХ.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Уплата НДС на импорт методом зачета продлена на 2025 год

Уплата НДС на импорт методом зачета в Казахстане.

# Новости # Налоги

Обязательная регистрация ИП с 2025 года: предел изменится с 12 МЗП до 360 МРП

С какого предела дохода необходимо регистрировать ИП с 2025 г.

Наши сервисы