Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 02.09.2022 Количество просмотров 2514
Предприниматели, реализующие оптом обычные сигареты, знают, что они не вправе применять специальные налоговые режимы (например, упрощенку), т.к. сигареты относятся к подакцизным товарам. Но как быть с электронными сигаретами? Относятся ли они к подакцизным товарам? Можно ли применять упрощенку или следует перейти на ОУР? Давайте разберемся…

Обратимся к нормативной базе.

Сначала выясним, что же закон относит к табачным изделиям.

Согласно пп.1) п.2 Приказа Минздрава № ҚР ДСМ-163/2020 от 28.10.2020 г., табачные изделия это продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа и (или) других частей табачного растения в качестве сырья, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания, нюханья или иных способов потребления, в том числе с помощью системы для нагрева табака или любого иного прибора.

Пп.7 ст.1 закона №439-II от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» дает табачным изделиям идентичное определение.

Принцип работы электронной сигареты сравним с ингалятором и основан на том, что нагревательный элемент устройства превращает курительную жидкость, которая заправляется в сигарету, в пар.

Курительная жидкость содержит в своем составе:

  • глицерин

  • пропиленгликоль;

  • никотин;

  • ароматические добавки.

Казалось бы, поскольку электронные сигареты не содержат в себе табачный лист или его части, их нельзя отнести к табачным изделиям, а значит, они не должны признаваться подакцизными товарами. Но касательно возможности применения спецрежимов НК РК имеет на этот счет иное мнение.

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК спецрежимы для субъектов малого бизнеса (в т.ч. упрощенку) не могут применять налогоплательщики, осуществляющие в т.ч.:

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовую реализацию подакцизных товаров.

При этом, ст.462 НК РК предусмотрено, что подакцизными товарами являются в т.ч.:

  • табачные изделия;

  • изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах.

Также, согласно пп.74) п.1 ст.1 НК РК электронные сигареты - изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания.

Таким образом, несмотря на то, что в электронных сигаретах не используется табачный лист, они являются подакцизным товаром. А значит, применение спецрежимов (в т.ч. упрощенки) при их производстве, хранении и оптовой реализации запрещено. Таким образом, ТОО и ИП, планирующие заняться оптовой реализацией электронных сигарет, должны перейти на ОУР.

Если же осуществляется исключительно розничная реализация электронных сигарет, применение упрощенки допустимо (при соблюдении остальных условий, предусмотренных ст.683 НК РК).

Если вам требуется консультация налогового эксперта, опытного бухгалтера или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Новости # Налоги

Проверочный лист и СУР на экспорт, импорт товаров под квотами

Проверочный лист и критерии СУР при введении квот на экспорт или импорт отдельных видов товаров.

# Новости # Налоги

Как производится налогообложение коллекторских агентств?

Как производится налогообложение деятельности коллекторских агентств. Как облагаются налогом выкупленные права требования.

# Новости # Налоги

Какие налоговые режимы может применять КХ?

Какие режимы налогообложения может выбрать для себя крестьянское хозяйство. Какой из режимов выгоднее.

# Новости # Налоги

Товар продается на Ozon.ru: какие налоги оплачивать?

Какие налоги нужно оплачивать казахстанской организации, которая размещает свой товар на торговой площадке Ozon.ru, а товар реализуется физлицам на территории РФ.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Кто не может применять упрощенку в 2025 году?

Какой спецрежим будут применять налогоплательщики на упрощенке в 2025 г. Кто не вправе применять СНР для малого бизнеса.

# Новости # Налоги

Выездная таможенная проверка

Назначение выездной таможенной проверки. Акт выездной таможенной проверки.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Правила заполнения ФНО 101.04 изменятся

В каком случае не потребуется предоставлять ф.101.04 при выплатах нерезиденту.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Новости # Налоги

Плату за использование особо охраняемых природных территорий исключили из Налогового кодекса

Платы за использование особо охраняемых природных территорий не будет.

# Новости # Налоги

Можно ли ИП применять упрощенку и розничный налог в разных городах с 2025 года

Имеет ли право ИП применять СНР упрощенки и розничного налога при ведении деятельности в разных городах.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

ИП имеет ребенка-инвалида: есть ли льготы по налогам?

Предусмотрены ли налоговые льготы для ИП, воспитывающего ребенка-инвалида.

Наши сервисы