Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

Продажа электронных сигарет: можно ли применять упрощенку?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 02.09.2022 Количество просмотров 2682
Предприниматели, реализующие оптом обычные сигареты, знают, что они не вправе применять специальные налоговые режимы (например, упрощенку), т.к. сигареты относятся к подакцизным товарам. Но как быть с электронными сигаретами? Относятся ли они к подакцизным товарам? Можно ли применять упрощенку или следует перейти на ОУР? Давайте разберемся…

Обратимся к нормативной базе.

Сначала выясним, что же закон относит к табачным изделиям.

Согласно пп.1) п.2 Приказа Минздрава № ҚР ДСМ-163/2020 от 28.10.2020 г., табачные изделия это продукты, полностью или частично изготовленные из табачного листа и (или) других частей табачного растения в качестве сырья, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания, нюханья или иных способов потребления, в том числе с помощью системы для нагрева табака или любого иного прибора.

Пп.7 ст.1 закона №439-II от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» дает табачным изделиям идентичное определение.

Принцип работы электронной сигареты сравним с ингалятором и основан на том, что нагревательный элемент устройства превращает курительную жидкость, которая заправляется в сигарету, в пар.

Курительная жидкость содержит в своем составе:

  • глицерин

  • пропиленгликоль;

  • никотин;

  • ароматические добавки.

Казалось бы, поскольку электронные сигареты не содержат в себе табачный лист или его части, их нельзя отнести к табачным изделиям, а значит, они не должны признаваться подакцизными товарами. Но касательно возможности применения спецрежимов НК РК имеет на этот счет иное мнение.

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК спецрежимы для субъектов малого бизнеса (в т.ч. упрощенку) не могут применять налогоплательщики, осуществляющие в т.ч.:

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовую реализацию подакцизных товаров.

При этом, ст.462 НК РК предусмотрено, что подакцизными товарами являются в т.ч.:

  • табачные изделия;

  • изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах.

Также, согласно пп.74) п.1 ст.1 НК РК электронные сигареты - изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания.

Таким образом, несмотря на то, что в электронных сигаретах не используется табачный лист, они являются подакцизным товаром. А значит, применение спецрежимов (в т.ч. упрощенки) при их производстве, хранении и оптовой реализации запрещено. Таким образом, ТОО и ИП, планирующие заняться оптовой реализацией электронных сигарет, должны перейти на ОУР.

Если же осуществляется исключительно розничная реализация электронных сигарет, применение упрощенки допустимо (при соблюдении остальных условий, предусмотренных ст.683 НК РК).

Если вам требуется консультация налогового эксперта, опытного бухгалтера или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Новости # Налоги

Льготы для физлиц по ИПН от сделок с ценными бумагами на бирже с 2026 года

Льгота по ИПН для граждан, получающих дивиденды от сделок с ценными бумагами на KASE.

# Новости # Налоги

Налоговый кодекс 2026 отправлен на подпись Президенту РК

Новый НК РК отправлен на подпись Президенту. Какие нормы вошли в итоговую версию Налогового кодекса.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить лицензию на продажу алкогольной продукции в Казахстане.

Получение лицензии на алкоголь: как получить и сколько стоит. Как и где оформить лицензию на продажу и хранение алкогольной продукции. Сколько стоит лицензия. Как получить дубликат лицензии или переоформить ее.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # МРП в Казахстане

ФНО 110, 700, 701, 701.01, 912 сдаем только в КНП ИСНА с 26 июня 2025 года

Формы налоговой отчетности доступны к сдаче посредством новой «Интегрированой системы налогового администрирования» (ИСНА)

# Новости # Налоги

«Мы приняли качественный, прозрачный, справедливый и понятный Налоговый кодекс», - Председатель Мажилиса РК

Принятие нового обновленного Налогового Кодекса РК.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Новости # Налоги

Налог на роскошь с 2026: кто будет платить?

Будет ли введен налог на роскошь в Казахстане с 2026 г. К каким объектам будут применяться повышенные ставки налогообложения.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Новости # Налоги

Передача данных о денежных расчетах с применением электронного каталога товаров

Пилотный проект по передаче сведений о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров с применением электронного каталога товаров.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Новости # Налоги

Порядок реализации имущества должника в счет погашения задолженности

Меры обеспечения исполнения налоговых обязательств за счет имущества налогоплательщика.

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Новости # Налоги

Принятие нового Налогового кодекса пополнит бюджет на сумму свыше 3 трлн тенге

Экономический эффект от принятия нового НК РК для казахстанского бюджета.

# Новости # Налоги

Мажилис РК принял предложения Сената по снижению негативных последствий некоторых норм нового НК РК

Какие спорные нормы нового НК РК будут изменены по предложению Сената РК.

# Новости # Налоги

В Туркестанской области изменился адрес УГД

Новый адрес ДГД по Туркестанской области КГД МФ РК.

Наши сервисы