7108
Например, казахстанское ТОО на ОУР, плательщик НДС, решило продать участок с расположенными на нем хозпостройками производственного назначения. Участок был приобретен несколько лет назад, а реализуется по текущей рыночной цене. Т.е. образуется прирост стоимости. Что будет в этом случае являться налогооблагаемой базой по НДС?
Согласно пп. 1 п. 1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 НК РК.
В свою очередь, согласно пп. 1 ст.370 НК РК, необлагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС.
В соответствии с п. 2 ст.396 НК РК освобождаются от НДС:
-
передача права владения, пользования, или распоряжения земельным участком;
-
аренда земельного участка или земельной доли (в т.ч. субаренда).
Исключением являются (т.е. облагаются НДС):
-
передача права владения, пользования, распоряжения или аренды земельного участка, предоставленного или используемого для размещения платных автостоянок или автопарковок;
-
аналогичная передача прав при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
-
аналогичная передача прав на земельный участок, занятый зданием, не относящимся к жилому зданию
.
Таким образом, если ТОО реализует участок с нежилыми помещениями, такая сделка попадает под обложение НДС. Если бы продавался участок с жилым помещением (например, с расположенным на нем зданием общежития), ситуация была бы иной.
Как же определить облагаемый оборот в случае, если сделка НДС все же облагается? Если иное не предусмотрено ст.381 НК РК, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС. Это означает, что обложению НДС подлежит вся договорная сумма, которая будет указана в договоре купли-продажи участка. Та стоимость, за которую ранее, несколько лет назад, был приобретен данный участок, в расчет не берется. На эту сумму уменьшить облагаемый оборот будет нельзя.
Например, если участок в свое время был приобретен за 2 млн. тг., а по текущим ценам он реализуется за 4 млн. тг., обложению подлежит полная сумма -4 млн. тг. К ней применяется стандартная ставка НДС 12%.
После того, как подойдет срок сдачи декларации по НДС, сделку необходимо отразить в форме 300.00 по строкам 300.00.001 А и В.
Если вы затрудняетесь самостоятельно заполнить форму 300.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы произведем все необходимые расчеты, заполним налоговую декларацию и сдадим ее в КГД МФ РК. А также рассчитаем необходимую сумму налога к уплате и подскажем верные реквизиты для оплаты. С нашей помощью вы избежите штрафов и доначисления НДС. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
