Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Работающий по договору ГПХ-инвалид: как считать ИПН, ОПВ и ВОСМС?

Работающий по договору ГПХ-инвалид: как считать ИПН, ОПВ и ВОСМС?

#Новости #Налоги

Опубликовано: 13.10.2023 Количество просмотров 4267
Заказчики (ТОО и ИП) несут обязанности налоговых агентов по доходам, выплачиваемым физлицам по договорам ГПХ. Они обязаны исчислить, удержать и перечислить с таких доходов ИПН, ОПВ и ВОСМС. А с 2025 г. с договоров ГПХ будут уплачиваться и СО.

Но если работающий по договору ГПХ предоставил справку об установлении инвалидности, как рассчитывать налоги и соцплатежи в этом случае? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК и законам о пенсионном обеспечении и медицинском страховании.

Касательно расчета ИПН: согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК (3 года).

Согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты (кроме налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п.1 ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов. Заявление оставляется физлицом в произвольной форме.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту заявление и документы позже. На их основании налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК (за 3 последних года).

Согласно пп. 3 п.1 и п.2 ст.346 НК РК стандартными вычетами для лиц, имеющих инвалидность (любой группы) является 882 МРП за календарный год. Вычет применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Согласно п.2 ст.353 НК РК, размер облагаемого дохода физлиц от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Касательно ВОСМС: согласно ст. 26-28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» за инвалидов ВОСМС не удерживаются и не уплачиваются (в т.ч. с доходов по договорам ГПХ). За такую категорию лиц взносы уплачивает государство (пп.12 п.1 ст.26 и п.7 ст.28 закона).

Касательно ОПВ: согласно пп.2 п.2 ст.24 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…» от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. За таких лиц могут перечисляться ОПВ, если сам работник изъявил такое желание и подал заявление работодателю на удержание с него ОПВ.

ОПВ исчисляются, удерживаются и перечисляются за работника-инвалида в том случае, если он:

  • инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная (статус может быть присвоен на 6 месяцев, 1 год, 2 года);

  • инвалид III группы.

Ставка ОПВ к доходам работников-инвалидов применяется такая же, как и в стандартном случае -10 %.

Для справки: С 01.07.2023 г. в силу вступает Социальный кодекс, а закон «О пенсионном обеспечении» и «Об обязательном социальном медицинском страховании» утратят силу. Ориентироваться нужно будет на нормы Социального кодекса.

Таким образом, если физическое лицо, оказывающее услуги по договору ГПХ, предоставит справку об инвалидности, то его доход облагается:

  • ИПН 10%, согласно п. 2 ст. 353 НК РК (если будет заявление на вычет 882 МРП по пп. 2 п. 1 ст. 346 НК РК, то следует применить данный вычет, также применяется вычет по ОПВ);

  • ОПВ 10% (если инвалидность не бессрочная или если присвоена инвалидность 3-й группы).

Подробнее о налогообложении инвалидов, работающих по трудовым договорам, узнайте здесь.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

Какие налоговые режимы может применять КХ?

Какие режимы налогообложения может выбрать для себя крестьянское хозяйство. Какой из режимов выгоднее.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Проверочный лист и СУР на экспорт, импорт товаров под квотами

Проверочный лист и критерии СУР при введении квот на экспорт или импорт отдельных видов товаров.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Плату за использование особо охраняемых природных территорий исключили из Налогового кодекса

Платы за использование особо охраняемых природных территорий не будет.

# Новости # Налоги

ИП имеет ребенка-инвалида: есть ли льготы по налогам?

Предусмотрены ли налоговые льготы для ИП, воспитывающего ребенка-инвалида.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Налоги

Товар продается на Ozon.ru: какие налоги оплачивать?

Какие налоги нужно оплачивать казахстанской организации, которая размещает свой товар на торговой площадке Ozon.ru, а товар реализуется физлицам на территории РФ.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Налоги

Кто не может применять упрощенку в 2025 году?

Какой спецрежим будут применять налогоплательщики на упрощенке в 2025 г. Кто не вправе применять СНР для малого бизнеса.

# Новости # Налоги

Правила заполнения ФНО 101.04 изменятся

В каком случае не потребуется предоставлять ф.101.04 при выплатах нерезиденту.

# Новости # Налоги

Можно ли ИП применять упрощенку и розничный налог в разных городах с 2025 года

Имеет ли право ИП применять СНР упрощенки и розничного налога при ведении деятельности в разных городах.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Новости # Налоги

Как производится налогообложение коллекторских агентств?

Как производится налогообложение деятельности коллекторских агентств. Как облагаются налогом выкупленные права требования.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Новости # Налоги

Выездная таможенная проверка

Назначение выездной таможенной проверки. Акт выездной таможенной проверки.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

Наши сервисы