1429
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.373 НК РК, обложению НДС подлежат работы и услуги, оказанные нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается территория РК. При приобретении таких работ и услуг казахстанской компанией- плательщиком НДС их стоимость будет являться его оборотом по НДС.
Согласно ст.370 НК РК, необлагаемым оборотом являются:
- оборот, освобожденный от НДС;
- оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является территория РК.
В общем случае при определении места реализации применяются нормы ст.378 НК РК, но касательно рекламных услуг, следует руководствоваться п.2 ст.441 НК РК.
Согласно данному подпункту, местом реализации рекламных услуг признается территория государства-члена ЕАЭС, если рекламные услуги приобретает налогоплательщик этого государства.
Следовательно, если казахстанская компания размещает свою рекламу в СМИ другого государства, входящего в ЕАЭС (например, в российских СМИ), то она является покупателем рекламных услуг. Таким образом, у резидента РК, при условии, что он состоит на учете по НДС, появляется обязанность по расчету и уплате НДС за нерезидента.
Облагаемым оборотом будет цена договора -стоимость услуг, указанная в договоре на размещение рекламы. Ставка налога стандартная -12%.
Срок уплаты НДС за нерезидента –до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором был совершен оборот (пп.1 ст.425 НК РК). Отчетный период же зависит от применяемого налогоплательщиком-резидентом РК режима налогообложения.
Так, если реклама размещена в августе, а казахстанский заказчик –ТОО на ОУР, то отчетным периодом будет 3-й квартал. Уплатить налог в этом случае следует до 25 ноября. Если заказчик –ТОО на упрощенке, то срок уплаты –до 25 февраля будущего года.
Оборот по рекламным услугам, оказанным поставщиком-нерезидентом, отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14.
Если вы затрудняетесь с заполнением ф.300.00, не уверены в том, облагается ли ваш оборот НДС, или просто нуждаетесь в налоговой консультации по любому виду налога, наши специалисты вам помогут. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.
