2501
По доходам, полученным в 2021 г., сдать декларацию необходимо было до 31.03.2022 г.. а уплатить ИПН в бюджет – до 10.04.2022 г.
Но на практике не все налогоплательщики вовремя исполняют свою обязанность по сдаче данной декларации. Тем, кто еще не успел это сделать, необходимо предоставить форму в налоговую по месту жительства.
При этом возникает вопрос, можно ли при составлении формы 240.00 применить стандартный налоговый вычет? Напомним, в 2022 г. изменилась сумма стандартного налогового вычета по ИПН. Если ранее она составляла 1 МЗП, то с 01.01.2022 г. – 14 МРП. Но отчитываясь в 2022 г. за 2021 г. следует ориентироваться на вычет, актуальный для 2021 г. – 1 МЗП. Имеет ли на него право физлицо при обложении доходов не у источника выплаты?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.357 НК РК, сумма дохода, облагаемая физлицом самостоятельно (если это лицо не ИП и не занимается частной практикой), рассчитывается в следующем порядке: полученный доход минус корректировки (п.1 ст.341 НК РК) минус сумма вычетов, указанных в ст.342 НК РК.
Согласно п.1 ст.342 НК РК физлицо вправе применить к доходам в т.ч. и стандартный налоговый вычет в 1 МЗП (применительно к доходам 2021 г.).
Однако, обратите внимание, что согласно п.3 ст.343 НК РК, определенный вид налогового вычета (в т.ч. и 1 МЗП) можно применить только у одного налогового агента за один налоговый период. Исключение: вычеты по ОПВ и ВОСМС.
Таким образом, если физлицо получило в 2021 г. доход, по которому сдается декларация ф.240.00, и при этом оно не использовало положенный вычет, например, у работодателя по основному месту работы, то при составлении декларации можно применить данный вычет (ст.344 НК РК). При этом, поскольку декларация по форме 240.00 составляется за год, допустимо использовать вычет в размере до 12 МЗП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК).
Если же сумма в 1 МЗП ежемесячно вычиталась из налогооблагаемого дохода у источника выплаты (у работодателя), то вычет считается использованным и применить его при составлении декларации по форме 240.00 уже нельзя (п.3 ст.342 НК РК).
Это же касается и вычетов, предусмотренных пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК (вычеты в размере 882 МРП). Их тоже можно использовать при составлении декларации по форме 240.00.
Например: Физлицо не имеет официальной работы по трудовому договору, но за 2021 г. получило доход от торговли на бирже в размере 2 000 000 тг. Поскольку право на вычет лицо у работодателя не использовало, при составлении формы 240.00 можно вычесть из налогооблагаемого дохода за 2021 г. сумму в размере 12 МЗП (в 2021 г. 1 МЗП составляла 42 500 тг.).
Итого налогооблагаемый доход составит:
2 000 000 – (12*42 500) = 2 000 000 -510 000 = 1 490 000 тг.
Доходы от торговли на бирже облагаются ИПН по ставке 10% (п.2 ст.358 НК РК, ст.320 НК РК).
Следовательно, ИПН к уплате в бюджет составит:
1 490 000 *10% =149 000 тг.
Для сравнения, если физлицо не применит положенный ему налоговый вычет, ИПН к уплате составит:
2 000 000 *10% =200 000 тг.
Т.е. экономия физлица при применении вычета составит:
200 000 -149 000 =51 000 тг.
Если вам требуется помощь в составлении декларации по форме 240.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы поможем вам воспользоваться всеми льготами, которые положены вам в рамках НК РК. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
А о том, что будет, если участник биржевых торгов не сдаст декларацию ф.240.00, узнайте здесь.
