11032
Но как быть, если по итогам года получен убыток? Требуется ли в этом случае сдавать декларацию?
Согласно пп.1 п.1 ст.330 НК РК, доход от прироста стоимости (а именно на получение такого дохода рассчитывают участники торгов) является имущественным доходом физлица и подлежит налогообложению.
Согласно пп.8 п.1 и п.9 ст.331 НК РК, доход от прироста стоимости возникает в т.ч. при реализации ценных бумаг. При этом доходом будет являться положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения акции.
Исчислять и уплачивать в бюджет ИПН с таких доходов физлицо обязано самостоятельно (пп.2 п.1 ст.356 НК РК) по доходам, указанным в пп.13-18 ст.321 НК РК.
Поскольку при торговле акциями на бирже доход физлицо, как правило, получает в иностранной валюте, его требуется пересчитать в тенге по курсу НБ РК на последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.
К доходам от прироста стоимости акций применяется ставка, установленная ст.320 НК РК.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РК налоговым периодом для исчисления ИПН с таких доходов является календарный год.
Согласно п.4 ст.633 НК РК физическое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе (ф.270.00), если оно имеет по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан.
На основании п.1 ст. 635 НК РК, декларация ф.270.00 представляется в УГД МФ РК по месту нахождения (жительства) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. по доходам за 2024 г. следует отчитаться до 15.09.2025 г.
Если декларация вовремя не сдана, физлицо получит от налоговой уведомление.
Т.е. факт наличия акций иностранных эмитентов на 31 декабря отчетного года уже требует от физлица сдачи ф.270.00. Если же акции проданы с убытком, следовательно, дохода нет. В этом случае, согласно ст.96 НК РК, физлицо обязано направить в налоговую пояснение на уведомление, указав в нем, что дохода получено не было.
Согласно пп.2 п.2 ст.96 НК РК, в пояснении должны быть указаны:
- дата подписания пояснения налогоплательщиком;
- Ф.И.О. физлица и его место жительства;
- ИИН;
- наименование налогового органа, от которого получено уведомление;
- номер и дата полученного уведомления;
- текст пояснения, с указанием оснований и доказательств.
Также к уведомлению следует приложить доказательства убыточных сделок –выписку с брокерского счета. Ее можно сформировать в личном кабинете торгового терминала («отчет брокера»).
Отметим, что убыточные сделки не перекрывают сделки с прибылью. Т.е. нельзя сделать «зачет» убытков от одной сделки и прибыли от другой. Если в течение года были положительные сделки, ф.270.00 придется сдать, даже если в целом по году инвестор-физлицо получил нарастающим итогом убыток.
Ответить на уведомление следует в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за датой его вручения (п.2 ст.96 НК РК).
