Минфин утверждает перечень товаров, которые отвечают целям создания СЭЗ, и оборот таких товаров, если они реализуются на территории СЭЗ, облагается НДС по ставке 0% (ст.389 НК РК).
При этом у поставщиков товаров –плательщиков НДС возникает вопрос, как же в этом случае заполнить ф.300.00 (Декларация по НДС). Какие приложения и строки нужно заполнять, если НДС 0%?
В этом вопросе следует руководствоваться Приказом Минфина №1214 от 20.12.2020 г. В Приложении 11 к данному Приказу содержится шаблон формы 300.00, а в Приложении 12 –Правила составления ф.300.00.
Согласно пп.7 п.15 главы 2 Приложения 12, в строке 300.00.002 указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый НДС по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 А приложения 300.06
Согласно пп.10 п.21 главы 3 Приложения 12, в строках 300.01.003 I В, 300.01.003 II В, 300.01.003 III В, 300.01.003 IV В и 300.01.003 V В приложения 300.01 указывается сумма оборота, облагаемого по ставке 0%.
Кроме того, при наличии корректировок по оборотам заполняется строка 300.06.005 А приложения 300.06.
Также, согласно ст.429 НК РК, налогоплательщик вправе осуществить возврат превышения НДС. Для этого необходимо одновременно соблюсти два условия, указанные в п.2 ст.429 НК РК:
- плательщик НДС постоянно реализует товары, облагаемые по ставке 0% (не реже 1 раза каждый квартал, в течение 3 последовательных кварталов);
- оборот товаров, облагаемых по ставке 0% составляет не менее 70% от общего оборота товаров за период.
В данном случае дополнительно следует заполнить приложение 300.09 ф.300.00. «Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату».
