3738
Внимательно изучим нормы, содержащиеся в ст.99 нового НК РК. Согласно п.3 ст.99 НК РК обязательной постановке на учет по НДС не подлежат:
1) государственное учреждение;
2) структурное подразделение юридического лица – резидента;
3) лицо, занимающееся частной практикой;
4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;
5) физическое лицо.
Данные категории налогоплательщиков не обязаны встать на учет даже при превышении минимума оборота.
Поэтому важно не только достижение минимума оборота, но и применяемый режим налогообложения - плательщиками НДС с 2026 г. могут быть только налогоплательщики на ОУР.
Также существует еще статья Налогового кодекса, которая содержит понятие необлагаемого оборота по НДС. Так, согласно ст.450 нового НК РК, необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РК;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со ст.459 НК РК.
Место реализации товаров, работ, услуг в государствах – членах ЕАЭС определяется в соответствии со ст.515 НК РК;
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в ст.474 НК РК;
4) обороты по деятельности в сфере игорного бизнеса;
5) обороты по реализации товаров, работ, услуг, по которым применяется специальный налоговый режим налогообложения;
6) обороты по лотерейной деятельности.
В соответствии с пп. 23)-27) ст. 474 нового НК РК, освобождаются от НДС обороты по реализации (при условии, что местом реализации которых является Республика Казахстан):
1. образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;
2. услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью;
3. образовательных услуг, осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной деятельностью;
4. услуг автономных организаций образования по осуществлению образовательной деятельности по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:
-
начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;
-
основная школа;
-
старшая школа;
-
послесреднее образование;
-
высшее образование;
-
послевузовское образование;
5. услуг дополнительного образования, оказываемых автономными организациями образования, осуществляющими образовательную деятельность в соответствии с пп.26) ст.474 НК РК;
Таким образом, если организация оказывает образовательные услуги по лицензии, то оборот от реализации таких услуг не учитывается в минимуме оборота для обязательной постановки на учет по НДС.
Например, организация образования зарегистрирована как ТОО на ОУР (что обязывает ее вставать на учет по НДС при превышении минимума оборота 10 000 МРП) получает доход от оказания образовательных услуг по лицензии и сумма оборота составила 115 000 000 тг. за 2026 г.
Минимум оборота для постановки на учет по НДС в 2026 г. составляет:
4 325 *10 000 = 43 250 000 тг.
Казалось бы, превышение оборота налицо и организация должна уже давно встать на учет по НДС.
Однако, в соответствии с нормами ст.474 нового НК РК обязательств по постановке на регистрационный учет по НДС у данного учебного заведения не возникает.
Если учебное заведение помимо образовательных оказывает иные услуги, приносящие доход, то в этом случае следует вести раздельный учет и следить за тем, чтобы оборот от реализации таких услуг не превысил минимум оборота по НДС. При превышении порога уже придется встать на учет в качестве плательщика по НДС, поскольку оборот от реализации иных услуг уже не будет попадать под исключение.
Если вам нужна консультация налогового эксперта, вы можете задать свой вопрос специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
