39167 Торговля подакцизными товарами, в частности –табачными изделиями, является одной из прибыльных ниш. Поэтому небольшие ИП, особенно те, кто уже занят в сфере розничной торговли, нередко задумываются о расширении ассортимента, добавив в него сигареты. Что нужно учесть, планируя начать розничную продажу сигарет? Требуется ли получать лицензию? Появятся ли какие-либо дополнительные формы отчетности? Давайте разберемся…
Нужна ли лицензия на розничную продажу сигарет?
Реализация табачной продукции в Казахстане подпадает под сферу действия сразу нескольких законов. ИП, который решил начать розничную торговлю сигаретами, необходимо учитывать нормы следующих нормативных документов:
-
закон №439 от 12.06.2003 г. «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий";
-
закон №202-V от 16.05.2014 г. «О разрешениях и уведомлениях»;
-
закон №345 от 08.08.2002 г. «О правах ребенка в Республике Казахстан»;
-
Кодекс «О здоровье народа»;
- НК РК.
Согласно п.7 ст.1 закона «О государственном регулировании…» под табачными изделиями понимаются продукты полностью или частично изготовленные из табачного листа или других частей табачного растения в качестве сырья, приготовленного таким образом, чтобы использовать для курения, сосания, жевания, нюханья или иных способов потребления, в том числе с помощью системы нагрева табака или любого иного прибора.
Согласно пп.16 п.1 ст.28 закона «О разрешениях и уведомлениях» получать лицензию требуется только при производстве табачных изделий. Если ИП намерен заниматься только их розничной реализацией, получение лицензии не требуется.
Согласно пп.5 п.1 ст.88 НК РК у лиц, связанных с производством и оптовой реализацией табачных изделий есть обязанность встать на учет в налоговую в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. Если же реализация планируется исключительно розничная, то вставать на учет не требуется.
Следовательно, перед началом розничной реализации табачных изделий никаких специальных действий предпринимателю совершать не требуется.
Ограничения при продаже табачных изделий.
Несмотря на то, что розничным реализаторам табачных изделий не нужно получать лицензию, они, тем не менее, обязаны соблюдать ряд ограничений при продаже сигарет. Связаны они с тем, что табачные изделия наносят вред здоровью потребителей.
Так, согласно ст.37 закона «О правах ребенка …» запрещается продажа табачных изделий:
-
в торговых организациях, реализующих детские товары;
-
в учреждениях культуры;
-
во время проведения мероприятий для детей
Также согласно п.2 ст.110 Кодекса «О здоровье народа» запрещается продажа табачных изделий:
-
лицам в возрасте до 21 года;
-
лицами (продавцами) в возрасте до 18 лет;
-
из открытых пачек или штучно;
-
посредством торговых автоматов, иных электронных или механических устройств;
-
в зданиях и на территориях организаций здравоохранения, образования, физкультурно-оздоровительных, спортивных и спортивно-технических сооружений, стадионов;
-
без нанесенного на пачку табачного изделия средства идентификации;
-
если пачка табачного изделия содержит менее 20 сигарет;
-
в составе наборов с другими товарами;
-
с полок самообслуживания;
-
в помещениях торговых организаций, осуществляющих торговлю товарами детского ассортимента;
-
с выкладкой и открытой демонстрацией табачных изделий
-
на территориях и в помещениях железнодорожных вокзалов, автовокзалов, аэропортов, морских портов, речных портов, на станциях метро, в гостиницах.
Полка с табачными изделиями, если ИП решит установить ее в своей торговой точке, должна быть закрытой, без демонстрации товара. Ассортимент покупатель может узнать из перечня. Требования к перечню (п.2 ст.110 Кодекса):
-
размер 40*30 см;
-
черные буквы на белом фоне;
-
буквы одинакового размера;
-
перечень составлен в алфавитном порядке с указанием цены;
-
отсутствуют графические изображения и рисунки.
Также на видном месте должна быть размещена надпись «Запрещена продажа табачных изделий лицам в возрасте до 21 года», а также предупреждение о вреде курения, утвержденное Минздравом (п.3 ст.110 Кодекса).
Что требует налоговая от розничных реализаторов сигарет?
Помимо требований Кодекса «О здоровье народа» розничный реализатор сигарет обязан соблюдать и требования НК РК.
Так, при обороте табачных изделий в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные на товары (СНТ). Запрещаются оборот и перемещение табачных изделий без наличия СНТ или с нарушением правил оформления СНТ.
Участники оборота табачных изделий со дня осуществления деятельности по розничной реализации маркированных табачных изделий должны:
-
зарегистрироваться в ИС ЭСФ и подтверждать СНТ, полученные от поставщика;
-
зарегистрироваться в информационной системе маркировки (ИС МПТ) и подтверждать накладные от поставщика;
-
в течение 21 календарного дня со дня регистрации в ИС МПТ обеспечить наличие сканера для считывания штрих-кодов с пачек и готовность сканера к информационному взаимодействию с ИС МПТ;
-
вносить в ИС МПТ сведения о выводе из оборота табачных изделий (либо посредством сканирования штрих-кода каждой проданной пачки, либо подавая в ИС МПТ уведомление о выводе из оборота).
Если ИП ранее занимался розничной реализацией товаров и его ОКЭД подходит, то отдельно для реализации сигарет ОКЭД добавлять не нужно. Если же ИП занимался другими видами деятельности, а затем решил перейти на розничную реализацию табачных изделий, нужно добавить соответствующий ОКЭД.
О том, как поменять или добавить ОКЭД, узнайте здесь.
Никаких дополнительных форм налоговой отчетности в связи с розничной продажей сигарет не возникает. Если ИП применяет упрощенку, то сдается только ф.910.00.
Чем грозит нарушение требований по продаже табачных изделий?
Если ИП будет пренебрегать требованиями, установленными для продажи табачных изделий, ему грозит административная ответственность в соответствии с КоАП РК.
Так, за нарушение запрета на рекламу сигарет (открытая полка, дополнительные рекламные надписи, кроме разрешенного перечня и т.д.) нарушителю грозит штраф по ст.455 КоАП РК. Согласно п.1 ст.455 КоАП РК штраф составит:
-
на физических лиц – 60 МРП;
-
на должностных лиц – 80 МРП;
-
на субъектов малого предпринимательства -120 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства –170 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 450 МРП.
Продажа сигарет несовершеннолетним попадает под действие ст.133 КоАП РК. Штраф составляет (п.1 ст.133 КоАП РК):
-
на физических лиц -15 МРП;
-
на субъектов малого предпринимательства – 25 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.
Протоколы по статье 133 КоАП РК составляют сотрудники внутренних дел (полиция), а дела рассматривают специализированные административные суды по месту совершения правонарушения.
Таким образом, планируя расширить свой ассортимент за счет табачных изделий, ИП следует быть готовым к соблюдению многочисленных ограничений и появлению новых обязанностей. Также возникнут дополнительные расходы на приобретение сканера штрих-кодов DataMatrix, которым необходимо сканировать каждую проданную пачку.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, юриста или налогового эксперта по любому вопросу, связанному с ведением бизнеса в Казахстане, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
